第十六章 收入、费用和利润
一、单项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2×18年与其有关的经济业务如下： （1）2×18年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元；
（2）2×18年9月30日非货币性资产交换换出固定资产产生净收益30万元； （3）2×18年11月30日处置无形资产产生的净收益为16万元； （4）2×18年12月31日出租投资性房地产取得的收入50万元； （5）2×18年12月31日处置投资性房地产取得的收入6 000万元； （6）2×18年债务重组收益为60万元。 甲公司2×18年确认营业外收入的金额为（ ）。 A、60万元 B、6 156万元 C、6 206万元 D、90万元
2、甲公司2×17年销售原材料收入为300万元，结转成本270万元，发生管理部门的固定资产维修费5万元，计提固定资产减值准备2万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元，因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务。2×17年度终了时，甲公司“本年利润”科目余额为（ ）。 A、0
B、贷方余额36万元 C、贷方余额33万元 D、贷方余额23万元
3、2018年1月1日，甲公司与其客户签订一份为期3年的合同，并为此确认与合同成本有关的资产300万元。2020年6月30日，甲公司决定与该客户续约，双方协商将合同续至2022年12月31日，续约期间的佣金与原合同相等。假定截止2020年6月30日，上述与合同有关的资产尚未分摊的金额为50万元。不考虑其他因素，上述剩余50万元的合同资产的摊销期限为（ ）。 A、2018年1月1日至2022年12月31日 B、2020年6月30日至2020年12月31日 C、2018年1月1日至2020年12月31日 D、2020年6月30日至2022年12月31日
4、甲公司为一家绿色产品生产公司，其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商，并于乙公司签订了销售合同。为此，甲公司聘请相关人员做市场调查，发生支出8 000元；参与竞标过程共发生支出12 000元；另外，发生销售人员佣金7 500元，预期未来这些支出未来能够收回。不考虑其他因素，甲公司应确认合同资产的金额为（ ）。 A、20 000元 B、27 500元 C、15 500元 D、7 500元
5、下列各项中，会对利润表中的营业利润产生影响的是（ ）。 A、奖励积分到期未行使 B、债务重组损失
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C、非筹建期间的工程物资盘亏 D、无形资产的报废毁损
6、甲企业2×18年3月份发生的费用有：（1）计提生产车间用固定资产折旧500万元；（2）因客户提前付款而享受现金折扣50万元；（3）发生车间用设备日常维护费20万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失30万元；（5）资本化期间为购建大型设备借入外币借款本息发生的汇兑损益100万元，另占用的一般外币借款汇兑损益50万元；（6）因购买商品享受现金折扣10万元。甲企业2×18年3月因上述交易或事项而确认的期间费用金额为（ ）。 A、120万元 B、240万元 C、140万元 D、250万元
7、甲公司为一家生产并销售电梯的公司，2018年2月5日，甲公司与乙公司签订合同，约定销售给乙公司5部电梯，并负责电梯的安装与检验工作，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，直至电梯能正常运行。不考虑其他因素，下列会计处理的表述中正确的是（ ）。 A、销售电梯构成单项履约义务 B、安装与检验服务构成单项履约义务 C、销售活动和安装与检验服务可明确区分 D、销售电梯和安装与检验服务构成单项履约义务
8、2×18年2月1日，乙公司与客户签订合同，为该客户拥有的一栋办公楼更换20台空调，总价格为400万元（不含增值税）。截至2×18年12月31日，乙公司共更换了15台空调，剩余部分预计在2×19年5月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。乙公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑其他事项，乙公司2×18年末应确认的收入金额为（ ）。 A、400万元 B、300万元 C、100万元 D、0
9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2×11年与其有关的经济业务如下： （1）2×11年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元；
（2）2×11年9月30日非货币性资产交换换出固定资产产生净收益30万元； （3）2×11年11月30日处置无形资产产生的净收益为16万元； （4）2×11年12月31日出租投资性房地产取得的收入50万元； （5）2×11年12月31日处置投资性房地产取得的收入6 000万元； （6）2×11年债务重组收益为60万元。 甲公司2×11年确认营业外收入的金额为（ ）。 A、60万元 B、6 156万元 C、6 206万元 D、90万元
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10、2018年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一台电动车生产设备和一台组装设备，总价款为300 000元。合同约定，电动车生产设备于10日内交付，电动车组装设备于15日内交付，且在两台设备全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两台设备分别构成单项履约义务，设备交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述生产设备的单独售价为240 000元，组装设备的单独售价为160 000元。甲公司两台设备均按时交付。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（ ）。 A、交付生产设备时： 借：应收账款 180 000
贷：主营业务收入 180 000 B、交付生产设备时： 借：合同资产 240 000
贷：主营业务收入 240 000 C、交付组装设备时： 借：应收账款 300 000 贷：合同资产 180 000 主营业务收入 120 000 D、交付组装设备时： 借：合同资产 120 000
贷：主营业务收入 120 000
11、甲公司20×8年10月1日，向乙公司销售A产品10万件，每件不含税价格1000元，每件成本860元，增值税专用发票已开出，当日A产品已发出，且实际控制权已经转移给乙公司；当日收到乙公司支付的货款。协议约定，购货方于次年1月31日之前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%。20×8年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有8%的A产品会被退回。假定不考虑增值税的影响，甲公司20×8年12月31日应调整营业收入的金额是（ ）。 A、1000万元 B、200万元 C、800万元 D、2000万元
12、企业发生的下列交易或事项中，应计入当年营业外支出的是（ ）。 A、外币报表折算时产生的外币报表折算差额 B、回购股份进行股权激励支付的股份回购款 C、无法查明原因的现金盘亏 D、债权人发生的债务重组损失
13、2018年8月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，不含税售价为60万元，增值税税额为9.6万元，该批商品成本为40万元。2018年9月10日，乙公司验收时发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予10%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定2018年8月1日，甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到。不考虑所得税等其他因素，则上述事项对甲公司2018年度损益的影响金额为（ ）万元。 A、14 B、20 C、18
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D、27.18
14、甲公司2×18年12月份竞标乙公司的某项办公楼建造项目，发生投标费12万元，发生投标相关的差旅费2万元，律师咨询费1万元；12月末，甲公司取得该项合同，并于当日购买工程相关的物资，支付购买价款80万元。该项合同协议同时约定，甲公司投标过程中发生的投标费由乙公司承担，差旅费以及律师咨询费由甲公司自己承担。假定不考虑其他因素，下列各项表述不正确的是（ ）。 A、支付的投标费属于合同取得成本 B、支付的差旅费属于合同取得成本
C、支付的工程物资购买价款属于合同履约成本 D、支付的律师咨询费应直接计入当期损益
15、甲公司经营连锁面包店，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年甲公司向顾客销售了5 800张储值卡，每张卡的面值为200元（含税价），总额为1 160 000元，假设款项均以银行存款进行支付。顾客可以在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。该储值卡不兑现金不挂失。根据历史经验，甲公司预期顾客购买储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%部分不会被消费。假定客户使用该储值卡时发生纳税义务。下列关于甲公司销售储值卡的账务处理中，正确的是（ ）。 A、会计分录为： 借：银行存款 1 160 000
贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）160 000 B、会计分录为： 借：银行存款 1 160 000
贷：主营业务收入 50 000 合同负债 950 000 应交税费——应交增值税（销项税额）160 000 C、会计分录为： 借：银行存款 1 160 000 贷：合同负债 1 000 000
应交税费——待转销项税额 160 000 D、会计分录为：
借：银行存款 1 160 000
贷：主营业务收入 50 000 合同负债 950 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 000 ——待转销项税额 152 000 16、下列各项中，属于企业营业收入的是（ ）。 A、保险公司收取的保费 B、企业处置固定资产的收益 C、债权投资收到的利息 D、股权投资取得的现金股利
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17、A公司经营一家会员制健身俱乐部，其服务对象仅限于会员，客户只有入会之后才可以在该健身俱乐部健身。A公司与某客户签订了为期两年的合同，一次性收取2 000元的健身年费（每年1 000元），除此之外，A公司还向客户收取了200元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动，A公司收取的年费和入会费均无需返还。下列关于入会费和年费会计处理的说法中，正确的是（ ）。 A、会费在收到时一次性确认为收入，年费在2年内分摊确认收入
B、会费用于补偿初始活动的成本，所以在收到时冲减管理费用，年费在2年内分摊确认为收入 C、会费和年费在收到时均一次性确认为收入 D、会费和年费都要在2年内分摊确认为收入 二、多项选择题
1、额外购买选择权的情况主要包括（ ）。 A、销售激励 B、客户奖励积分 C、未来购买商品的折扣券 D、合同续约选择权
2、下列项目中，会影响企业营业利润的有（ ）。 A、盘盈的固定资产
B、权益法下被投资单位实现利润 C、为管理人员缴纳商业保险 D、无法查明原因的现金短缺
3、下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A、符合资本化条件的一般借款利息费用
B、以附追索权的方式将应收票据贴现，所得金额小于账面价值的差额按期摊销的金额 C、外币一般借款发生的汇兑差额 D、清算期间发生的长期借款利息
4、企业向客户授予知识产权时，将其作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入的，需要满足的条件有（ ）。
A、合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动 B、该活动对客户将产生有利或不利影响 C、该活动对客户不会产生不利影响 D、该活动不会导致向客户转让商品
5、当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（ ）。
A、企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户 B、企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的 C、企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务
D、企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户
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注册会计师-《会计》习题练习-第十六章 收入、费用和利润(20页)
