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4.费用（日常活动产生，不是偶发的） 外购材料支付工资 管理费用 销售费用 财务费用 生产费用 企业购置和构建固定资产、 无形资产、其他资产、长期投资 债务重组损失、罚款支出、捐赠支出 非常损失、计提无形资产固定资产和在建工程的减值准备固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失收益性支出 资本性支出 营业外支出 利润分配支出 费用 直接费（ ） 工程成本 人工费、材料费、机械使用费以及其他直接费 费用 管理费用 期间费用 财务费用 营业费用 间接费 利息支出 汇兑损失相关手续费 （ ） （1）固定资产折旧（影响因素： 固定资产原价 预计净残值 使用寿命 、 、 。）。 1）平均年限法（直线法）：年折旧额=
2）工作量法：计算原理与 直线法 相同。
3）双倍余额递减法、年数总和法：加速折旧，前者折旧率不变。 5.收入
（1）收入是从企业的 日常的活动中 产生，而不是从 偶发的 的交易或事项中产生。如出售固定资产、接受捐赠等收益。
（2）收入只包括 本企业 经济利益的流入，不包括 为第三方客户代收的款项 。
（3）建筑业企业主营业务收入是建造（施工）合同收入；其他业务收入包括产品销售收入、材料销售收入；机械作业收入；固定资产出租收入、无形资产出租收入。
（4）收入的确认
1）企业应当在客户取得相关商品 控制权 时确认收入。
根据交易
结果是否能够可靠估计
能 按 确认务收入 成本预计能够收回的 不能 成本预计不能收回的 3）合同变更三种情形
1合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，○且新增合同价款反映了新增商品单独售价的：应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。（单列合同：教学楼+校医院）
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2已转让商品与未转让商品之间可明确区分的：○应当视为原合同终止同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。 3已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的：○应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理。
（合同变更：C30改C40）
6.利润
（1）利润的计算
根据《企业会计标准》，利润分为 营业利润 利润总额 净利润 、 和 三个不同的计算口径。
营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+
公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。
营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置元形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 （2）利润分配
企业实现的净利润分配顺序： ① 弥补以前年度的亏损 ；② 提取法定公积金 ；③ 提取任意公积金 ； ④ 向投资者分配股利 ；⑤ 未分配利润 ；
（三）
财务报表 资产负债表利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注以“ 资产 负债 所有者权益 = + ”以“ 利润 收入 费用 = - ”这一会计这一会计等式为依据编制，反映企等式为依据编制，反映企业在一定会计期间反映企业在一定会计期间 现金 和 现金等价物 流入和流出的财务报表。它属于 动态 报表。
现金 注：（1）现金流量表是以 为基础编制的。此处的现金是指库存现金、可随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。
１．期限短 ２．流动性强 ３．易于转换为已知金额的现金 ４．价值变动风险小。 （2）现金等价物四个特点：
主要包括： 从购买日期三个期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单商业本票、银行汇票（3）现金流量表中的现金流量 －－以收付实现制为基础编制
现金流量 业在某一特定日期财务状况 的报的 经营成果 报表。它属于 动态 报表。它属于 静态 报表。 表。 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 企业日常经济活动产生的 现金流量 由于自己的钱导致的现金流量 由于别人的钱导致的现金流量
二、财务管理
（一）财务分析
趋势分析法 比率分析法 因素分析法1.财务分析方法：① ；② ；③ ；
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2.比率分析方法
负债总额资产负债率??100%资产总额流动资产流动比率?（2）营运能力
流动负债速动资产流动资产-存货速动比率??流动负债流动负债总资产周转率（次）?流动资产周转率主营业务收入资产总额（1）偿债能力
营业成本存货营业收入应收账款周转率（次）?应收账款存货周转率（次）?营业增长率
（3）盈利能力
（4）发展能力
资本积累率
（二）筹资管理
企业筹资 项目融资 1.按照筹资主体划分，可分为 和 。
内源筹资 外源筹资企业筹资按照筹资的渠道不同可分为 和 。
注：内源筹资由于源自企业内部，因此不会发生筹资费用，具有明显的成本优势，同时内源筹资还具有效率优势，能有效降低时间成本。
1以项目为主体。2 有限追索贷款。3合理分配风险投资。2. PPP项目融资具有以下特点：○○○且风险通过项目评
4项目资产负债表之外的融资。5灵活的信用结构。 估时的定价而变得清晰。○融资不需进入项目投资者资产负债表。○ 3.筹资方式
商业信用筹资 短期筹资
应付账款应付票据预收账款 短期（银行）借款 信贷限额：无抵押贷款最高额，对企业和银行只有合同约束力； 筹
资
长期负债筹资 长期借款 周转信贷协定：贷款最高限额，对企业和银行具有 法律 约束力。 补偿性余额：提高了贷款的实际利率。 筹资费 占用费 4.资金成本= + ；个别资金成本率= 。
个别资金成本率的加权平均值 5.综合资金成本（KW）= 。
（三）流动资产的管理
交易性需要 预防性需要 投机性需要1、现金的管理：企业持有现金是为了满足 、 和 。
机会成本 管理成本 短缺成本最佳现金持有量是指： + + 的最 值。
2.存货的管理
企业持有存货的总成本
（1）经济订货批量： 。 长期债券 融资租赁 长期筹资
可转换债券 优先股 长期股权筹资 普通股 认股权证
取得成本 储存成本 缺货成本
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第三部分 建设工程估价
一、建设工程项目总投资 第一部分 工程费用 设备、工器具购置费 建筑安装工程费 第一类 土地使用费和其他补偿费 建设管理费 可行性研究费 专项评价费 第二类 （与项目建设有关的费用） 研究试验费 建 设 工 程 项 目 总 投 资 第二部分 勘察设计费 场地准备及临时设施费 引进技术和进口设备其他费 特殊设备安全监督检验费 市政公用设施配套费 工程保险费 专利及专有技术使用费 建 设 投 资 工程建设其他费用 静态投资第三类（与未来企业生产和经营活动有关的费用） 联合试运转费 生产准备费 办公和生活家具购置费 第三部分 预备费 流动资产投资 基本预备费 价差预备费 动资金筹措费 铺底流动资金 态投资 （1）增值税的计算
应纳增值税额= 销项税额－进项税额 销项税= 销售额= （2）设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费，其中进口设备抵岸价如下：
到岸价=离岸价+ 国外运费 国外运输保险费 + 抵岸价= ＣＩＦ 两费三税 +
国外运费= 运量×单位运价 或 离岸价×国外运费费率
国外运输保险费= ＣＩＦ×国外运输保险费费率 银行财务费= ＦＯＢ×银行财务费率 外贸手续费= ＣＩＦ×外贸手续费率 关税= ＣＩＦ×关税税率 （ＣＩＦ＋关税＋消费税）×增值税率增值税=
（3）联合试运转费= 联合试运转支出－联合试运转收入
设备及工器具购置费 建安工程费 工程建设其他费
（4）基本预备费=（ + + ）×费率。
（5）价差预备费= 静态投资复利计息 （6）建设期利息：各年应计利息=（ 当年借款的一半 上年借款全额 + ）×年利率
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二、建筑安装工程费用项目的组成与计算
1、建筑安装工程费用项目组成表（按费用构成要素划分） 1.计时工资或计件工资 人工费
2.奖金
3.津贴、补贴 4.加班加点工资
5.特殊情况下支付的工资 1.材料原价 材料费
2.运杂费
3.运输损耗费 ①折旧费 4.采购及保管费 ②大修理费 ③经常修理费
1.施工机械使用费 ④安拆费及场外运费 ⑤人工费
施工机具使用费
⑥燃料动力费
⑦税费
2.仪器仪表使用费
1.管理人员工资 建 2.办公费
筑 3.差旅交通费
安 企业管理费
4.固定资产使用费 装 5.工具用具使用费
工 6.劳动保险和职工福利费 程 7.劳动保护费 8.检验试验费 费 9.工会经费
10.职工教育经费 11.财产保险费 12.财务费 13.税金
14.城市维护建设税 15.教育费附加 16.地方教育附加 利润 17.其他
①养老保险费
1.社会保险费 ②失业保险费 ③医疗保险费 规费 2.住房公积金
④生育保险费
⑤工伤保险费
增值税
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1.分部分项工程费
2.措施项目费
3.其他项目费
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