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A.确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当 B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整 C.确定坏账准备期末余额是否正确 D.确定坏账准备的披露是否恰当。 4.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，主要目的是为（AD）。
A.证实应收账款账户余额的真实性 D.证实应收账款账户余额的正确性。 5.一般情况下，审计人员可以选择（ABCD）作为应收账款的函证对象。
A.大额或账龄较长的项目 B.与债务人发生纠纷的项目 C.关联方项目 D.主要客户项目。 6.对销售发票的符合性测试，审计人员应注意检查（ABCD）。
A.编号是否连续、完整 B.审批手续、签章手续是否齐全 C.金额计算是否正确 D.大小写是否一致 7.主营业务收入的审计目标有（ABCD）。
A.确定主营业务收入的内容、数额是否合法、正确、完整 B.确定主营业务收入的会计处理是否正确
C.确定对销货退回、销货折扣与折让的处理是否适当 D.确定主营业务收入在会计报表中的披露是否恰当
三、论述题：
1.简述收入循环内部控制。
答：良好的收入循环内部控制，能确保主营业收入及时、正确地入账，防止贪污、挪用货款以及少计
收入偷漏税金等行为，防止或减少坏账损失的发生等。收入循环的内部控制主要包括：
（1）明确的职责分工体系将收入循环过程中各项职责进行明确的分工，分别由不同的部门或人员
执行，建立岗位责任制，使各项工作之间既相互联系，又相互牵制，以防止错误和舞弊的发生； （2）企业应对主要产品销售业务，特别是大宗销售业务，实行合同订货制度。对于已签订的合同
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或订单，应由专人负责登记和控制，并且及时组织生产，保证按时供货；
（3）严格的审批制度企业应对主要产品销售业务，特别是大宗销售业务，实行合同订货制度。对
于已签订的合同或订单，应由专人负责登记和控制，并且及时组织生产，保证按时供货；收入循环业务必须经过严格的审批，对销售价格、发运货物、付款条件、结算方式、赊销限额、销售退回与折让、坏账准备计提、坏账注销等都应有适当的授权批准手续；
（4）严格的结算制度企业各项销售业务发生后，按规定取得收款的各种凭证，如支票、汇票等，
均应有严格的登记制度，财会部门应严格按照手续办理结算，及时入账；
（5）合理的收入核算制度货物发运之后，应及时开具销售发票作为收款的依据，并根据审核后的
销售业务凭证及时登记入账，同时以适当的会计科目和会计账簿体系来正确反映收入循环的各项业务；
（6）完善的收款控制制度企业应建立应收账款的对账和货款催账制度，抓紧应收账款的回收工作，
减少货款的长期拖欠或发生坏账损失的可能；
（7）充分、完整的凭证和记录，为了确保收入业务的正常进行，企业必须建立充分完整的凭证和
记录制度，并对凭证预先编号，防止散失，保证每笔业务发生后都能及时正确地入账，防止资产流失和各种舞弊行为，保证企业资产的安全完整。
2.简述主营业务收入实质性测试程序。
答：（1）获取或编制主营业务收入明细表。审计人员应首先获取或编制主营业务收入明细表，复核其
加计数，并与明细账合计数、总账数和报表数核对相符。
（2）进行分析性复核对主营业务收入进行分析性复核，目的是从总体上确认收入的合理性、真实：
根据主营业务收入明细表编制主营业务收入分析表，将本期与前期的主营业务收入相比较，如果变动较大，则分析销售结构和价格变动是否正常，若不正常，还要分析其他可能的原因。比较本年不同月份主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和
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重大波动的原因，以查实企业是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。
3.简述应收账款实质性测试程序。
答：（1）核对应收账款明细账与总账的余额对应收账款进行审计，应首先核对应收账款明细账与总账
的余额是否相符。如有不符，应查明原因，并记入审计工作底稿和作必要的调整。
（2）取得或编制应收账款明细表审计人员应当取得或编制应收账款明细表，复核加计数，并与总
账数和明细账合计数核对相符，且与坏账准备账户报表数核对相符。在此基础上，对表中所列项目进行总体性分析并实施必要的抽查，注意表中是否存在异常项目，如贷方余额、长期挂账的应收账款等。
（3）编制并分析应收账款账龄表应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产
生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。在编制该表时，可以选择重要的客户及其余额列示，不重要的或金额较小的，可以汇总列示。审计人员通过该表的分析，不但可以了解各项应收账款的可收回性，而且还可以确定函证对象。
（4）函证应收账款函证是应收账款审计中最重要的一项审计程序。函证的目的是为了证实应收账
款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
4.简述营业费用的实质性测试。
答：（1）获取或编制营业费用明细表，复核加计数并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符，检
查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清了营业费用和其他费用的界限。
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（2）检查营业费用各项目的开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售
等活动有关，计算是否正确。
（3）将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如有重大波
动和异常情况应查明原因，并作适当处理。
（4）选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法、会计处理是否正确，必要时，对营
业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。 （5）核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾稽关系，
如有不符，应查明原因并作适当处理。
（6）检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转营业费用、人为调节利润
的情况。（7）检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。
第七章 支出循环审计
一、单项选择题：
1.对于健全的请购业务内部控制，一切请购业务均应填写（请购单），并经有关人员签章批准。 2.审计人员在查找末入账的应付账款时，主要应审查（购货发票）。
3.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表的（预付账款）项目列示。
4.在审查固定资产增加时，对于接受捐赠的固定资产，审计人员应审查其是否（按捐赠单位账面净值入账）。 5.对应付账款函证通常采用（肯定式函证）。
二、多项选择题：
1.支出循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ABD）。
A.卖方发票 B.请购单 D.卖方对账单
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2.应付账款一般不需要函证，但出现（BCD）时，审计人员应实施函证程序
B.控制风险较高 C.某应付账款的明细账户金额较大 D.被审计单位处于经济困难阶段。 3.审查折旧的计提和分配应注意（ABCD）。
A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B.检查折旧费用的分配是否合理； C.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D.是否在资产负债表上恰当披露 4.固定资产审计的目标主要有（ABCD）。
A.固定资产是否存在 B.固定资产是否归被审计单位所有 C.固定资产的计价是否恰当 D.固定资产的期末余额是否正确
三、论述题：
1.支出循环内部控制测试
答：审计人员应把审计重点放在内部控制的符合性测试上，这就会大大减少报表项目实质性测试的工
作量，节约审计成本，提高审计工作效率。
（1）了解和描述支出循环内部控制；（2）初步评价支出循环的内部控制；
（3）支出循环的符合性测试，包括请购控制的符合性测试，订货控制的符合性测试，验收控制的
符合性测试，储存控制的符合性测试，会计记录控制的符合性测试，付款控制的符合性测试，退货控制的符合性测试。（4）进一步评价支出循环内部控制。
完成符合性测试后，审计人员应对支出循环内部控制的健全性、有效性进行进一步评价。如果被审计单位没有必要的控制，或者现有的控制不足以防止或发现错报或漏报，那么审计人员就应该考虑控制缺陷对实质性测试的影响，比如扩大实质性测试的范围。
2.固定资产实质性测试程序
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审计学基础作业参考答案
