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借：应付账款 100 000
贷：银行存款 100 000
12月31日 计提后半月应付职工工资2 500元。 借：管理费用 2 500
贷：应付职工薪酬 2 500
12月31日 计提办公设备折旧2 000元。 借：管理费用 2 000
贷：累计折旧 2 000
12月31日 计提当月办公室租金费用。 借：管理费用 10 000
贷：预付账款 10 000
12月31日 计提本月借款利息费用。 借：财务费用 1 000
贷：应付利息 1 000
注：12月利息费用=200 000*6%/12=1 000
② 登记和更新分类账账户
库存现金 银行存款 11/12 11/29 12/14 12/18 期末余额 10 000 300 8 000 1 600 11 600 11/17 11/25 12/15
800 2 500 5 000
5 000 10 000
6
11/7 11/28 12/1 12/16 500 000 150 000 200 000 180 000 11/12 11/14 11/16 11/20 11/30 12/5 12/14 12/25 12/31 10 000 30 000 80 000 200 000 20 000 40 000 8 000 150 000 100 000 其他应收款 11/25 期末余额 2 500 0 期末余392 000 额 库存商品 11/20 12/6 300 000 150 000 11/29 2 500 11/28 12/16 120 000 144 000 预付账款 11/14 30 000 期末186 000 余额 固定资产 11/16 12/5 100 000 40 000 11/30 12/31 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.
期末15 000 余额 累计折旧 2 000
期末140 000
余额 短期借款
应付账款
20 000 150 000 100 000
12/31 12/1 期末余额
200 000 200 000 20 000 100 000 150 000 0 应付职工薪酬 12/15 2 500 期末余2 000 额 11/30 12/31 2 500 2 500
11/30 12/25 12/31 11/16 11/20 12/6 期末余额 期末2 500 余额 应付利息 实收资本 12/31 1 000
期末余 1 000 额 主营业务收入 期初余额 12/16 12/18 期末余额 150 000 180 000 1 600 331 600
11/7 500 000 500 000
期末余额 主营业务成本 120 000 144 000 264 000 期初余额 12/16 期末余额
管理费用 期初余额 12/15 12/31 12/31 12/31 财务费用 期末余额 1 000 10 500 2 500 2 500 2 000 10 000 期末27 500 余额 编制试算平衡表 方华公司 试算平衡表 12月３1日 科目 库存现金 应收账款 其他应收款 借方余额 11 600 0 0 7
贷方余额 银行存款 3 92 000 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.
预付账款 库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应付利息 实收资本 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 财务费用 合计 ③编制利润表和资产负债表 方华公司 利润表 2011年度
营业收入 减：营业成本 毛利
减: 管理费用 财务费用 利润
方华公司 资产负债表 12月31日 资产
货币资金 其他应收款 预付账款 存货 固定资产
资产合计
403 600 0
15 000 186 000 138 000
742 600
15 000 186 000 140 000 264 000 27 500 １000 1 037 100 2 000 200 000 0 2 500 1 000 500,000 331 600 1 037 100 331 600 264 000 67 600
27 500 1000 39 100 负债 短期借款 应付账款 应付利息 应付职工薪酬 负债合计 所有者权益 实收资本 未分配利润 所有者权益合计
负债和所有者权益合计
200 000 0 1 000 2 500 203 500
500 000 39 100 539 100 742 600
④编制结账分录
借: 主营业务收入 331 600
贷:本年利润 331 600 借：本年利润 292 500 贷：主营业务成本 264 000 管理费用 27 500
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财务费用 1 000 借：本年利润 39 100
贷：利润分配——未分配利润 39 100
第3章 货币资金及应收款项
思考题
1、答：企业办理银行汇票、银行本票、单位银行卡和信用证业务时需要向银行预缴款项。办理托收承付、委托收款时不需要向银行预缴款项。一般应在开户行办理支票转账支付业务，从原来已经办妥的银行结算账户中转账支付。
2、需要辩证地看地这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。①西方流行的会计理论认为，备抵法体现了谨慎性原则的要求因为在备抵法下应收款项按照应收款项目余额减去坏账准备后的净额列示，这样就不至于高估资产；况且，资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。在备抵法下，可以知道应收款项的余额和坏账准备的金额，这比直接转销法下只反映应收款项净额的做法要优越。
②但是在备抵法下，所做的记录没有原始凭证，缺乏法律事实的支持。并且现行税法不允许企业在所得税前扣除依照备抵法所计算的坏账损失，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。 练习题 一、B 二、（1）出票日期：贰零壹零年零壹月零贰拾日 （2）金额（大写）：人民币叁佰零玖万柒仟陆佰零伍元肆角整。 （3）￥3097605.40
第4章 存货
一、思考题
1、增值税不在利润表中列示，因为增值税是价外税，通过“应交税费——应交增值税”科目核算，如果科目有余额在资产负债表中通过“应交税费”列示，而不在利润表中列示。
2、需要辩证地看地这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。①西方流行的会计理论认为，成本与市价孰低法符合谨慎性原则的要求，因为这样就不至于高估资产，况且资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可
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能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。 ②但是计提存货跌价准备时只要求具备“确凿证据”，会计记录本身就是缺乏“法律事实”、缺乏原始凭证的。因此，这个规则容易被企业滥用，而成为操纵报表数据的利器。另外，现行税法不允许企业在所得税前扣除存货跌价准备，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。
③运用后进先出法计算出的期末存货成本是先期购入的存货成本，因此可能偏离市价较大，不符合资产负债观的要求，另一个原因是考虑到与国际会计准则趋同的需要，因为国际会计准则已经废除了存货的后进先出法。 二、练习题 一、 简答题
1、可变现净值对于已经完工、可立即对外出售的存货而言，是指其估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额；对于不可以直接对外出售的存货而言，是指该存货加工完成后的产成品的估计售价减去自当前状态加工到可销售状态估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
2、个别计价法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。
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人民大学会计学(非专业用)第五版教材习题完整答案
