控制目标分类 控制目标 风险* 控制活动 合同的制作以标准合同模板为准，按具体需要使用相关的模块，法律顾问审核合同的合法性并签字确认。 （其它） 公司有合同审批制度，该制度明确各合同控制部门审批的方式、权限、程序、适用与否 相应审计程序 B （其它） 销售合同经过适操作性 合规性 当的审批，符合公司的各项政策及规定。 ? ? ? 潜在的经济利益损失； 不符合管理层的意图； 潜在的法律纠纷。 责任和相关控制措施，并经高级管理层核准后执行。 公司在合同审批过程中使用合同评审单，价格控制、信用控制等部门审核未订合同并在评审单上签字。 （其它） 公司有交货期确认程序，合同签订前销售人员向生产部门查询合同交货期是否 C B （其它） D 确保公司所签订操作性 的销售合同可以按时完成，避免公司交货违约风险。 ? 潜在的违约风险。 超出生产能力。 销售合同的审批过程中交生产部门进行交期审核，审核通过后生产部门在合同评审表上签字确认。 有专人对销售合同的执行情况进行登记管理并进行分析。 （其它） 公司有经管理层批准的分级授权制度，? ? 未经授权签发合同； 法律上的潜在纠纷。 制度中规定相应人员签字权限。 经批准的代表公司签订合同的的人员有公司高级管理层签发的书面授权书。 （其它） 销售合同连续编号。 B D （其它） E E （其它） F G H （其它） 销售合同签章人操作性 是有管理层授权的合法的企业代表人。 操作性 财务性 所有签订的销售合同得到妥善的保管。 销售合同的保管由专人负责，销售合同? ? 销售合同的丢失或损坏； 的借出有相应的审批及登记程序。 敏感信息的泄漏。 销售合同存放地点有足够的物理安全保障。 （其它） 2.1.4.2 审计程序 审计程序/步骤 A 1. 访谈公司营销人员，了解公司是否有标准化合同模板；该范本是否由法律顾问定期复核； 2. 获得标准化合同模板，检查是否有总经理签字确认； 3. 了解该范本是否会定期的经法律顾问审核，并复核其书面的审计轨迹。 B 1. 访谈公司的各合同控制部门，了解合同审批过程是否使用合同评审表以及合同评审表与合同一起流转的过程；了解合同的制作是否以标准化合同模板为依据； 执行人、日期 工作底稿索引及注释 审计程序/步骤 2. 通过判断抽样，抽取__份合同评审表，检查上面是否有各评审部门的签字及总经理的签字确认；是否有法律顾问的签字确认； 3. 是否有仓库或生产部门的对于生产能力或交货期的保证确认。 C 1. 访谈公司的领导层，了解公司是否有经高级管理层批准的合同审批制度； 2. 了解补充合同签订的流程，相关具体审计程序视同新合同签订。 3. 获得公司的审批制度，检查是否有管理层的签字确认。 D 1. 访谈公司销售人员，调查合同制定前是否有交货期确认的过程；或者他是以何种方式了解交货期限制的； 2. 获得书面的审计轨迹，如电话记录，EMAIL存盘等，检查其执行情况； 3. 了解销售或者其他部门有无登记或统计销售合同完成情况的活动，并获得相关的文件，如销售合同登记表等确认其日期、内容和管理层的复核。 E 1. 访谈公司管理层，了解那些人员被授权可以代表公司在合同上签字； 2. 获得被授权的人员名单，检查各人被授权的额度； 3. 获得并检查其书面的授权书是否有高级管理层的签字； 4. 通过判断抽样，抽取__份合同，对照签字人授权额度，检查是否有签字人超过授权额度的现象。 F 1. 访谈销售合同保管人员，了解销售合同是否连续编号； 2. 查阅归档的销售合同，检查连续编号情况。 G 1. 访谈营销部门，调查销售合同是否由专人保管； 2. 访谈销售合同保管人，了解销售合同的借阅的控制程序； 3. 获得出借记录，检查其是否有出借人的签名，时间和归还期限制。 H 1. 实地观察合同保管地点，判断是否有足够的安全措施。 2. 询问合同保管人员合同遗失的补偿性措施。 执行人、日期 工作底稿索引及注释
2.1.5 订单处理及开票的控制 2.1.5.1 内部控制评价表 控制目标分类 控制目标 风险* 控制活动 经管理层审核的公司标准产品名录/价格体系表下达到销售部门和市场部门员销售订单只处理操作性 经管理层授权的成熟的公司产品或服务。 工并执行。 ? ? ? 售后服务的巨大压力； 客户投诉的增加； 公司公众信誉的损害。 销售订单在发给客户前经过销售部管理层审核。 价格偏离价格体系规定的销售订单均经由高级管理层的特别审批。 分级授权审批销售价格 （其它） ? 销售订单遵循公操作性 司的价格体系或标准。 ? ? 未经授权的销售价格或折扣； 潜在和外在的销售损失； 管理层意图无法贯彻执行。 经管理层审核的公司标准产品名录/价格体系表下达到销售部门和市场部门员工并执行。 销售订单在发给客户前经过销售部管理层审核。 （其它） 公司业务操作流程中说明了订单处理的时间标准，并下达经办人员执行。 使用内部文件，记录并追踪所有的销售所有的销售订单/操作性 合同及时地得到处理，递交到发货和服务部门。 ? ? ? ? 市场机遇的丧失； 客户投诉的增加； 公司公众信誉的损害； 订单处理情况；对较长时间未处理的订单及时调查原因。 管理层定期复核系统中的订单列表，查使用电子接口传送批准放行后的销售订单到仓库备货。 （其它） 所有的订单在合同签订前都按管理层批只有通过信用检查的客户才能进操作性 行合同的签订和销售订单的进一步处理。 ? ? 未经授权的订单放行； 潜在的坏账损失。 准后的信用政策进行了信用检查。 所有未通过信用检查的销售订单均须经过恰当管理层分级授权后才可以放行。 系统中自动挂起无法通过信用检查的订单等待经管理层授权的放行。 （其它） 销售订单的填制人员、发货人员和记录销售业务中不兼操作性 容职责之间具备必要的职责分工。 ? ? ? 虚拟的销售客户； 发货到不存在的客户； 公司的资产损失。 销售的人员由不同部门的不同员工担任。 管理层定期复核销售订单列表和发货记录。 （其它） 经办人员核对销售订单/合同、出库单，操作性 财务性 开立的销售发票准确地反映了交易的相关信息。 ? ? ? 错误的销售金额； 错误的客户信息； 内部管理成本的增加。 以及经管理层批准的价格体系表后开具销售发票。 独立于经办人员的其它人员核对发票上的客户的名称、地址、银行账号和税号等信息。 K K J （其它） J 适用与否 相应审计程序 A B C C （其它） A B （其它） D E 内部管理成本的上升。 看异常订单状态并及时调查原因。 F G （其它） H I G （其它） 控制目标分类 控制目标 风险* （其它） 控制活动 适用与否 相应审计程序 （其它） L L M （其它） N N O （其它） P （其它） 公司的发票开立后立即使用邮递挂号信开立的销售发票操作性 及时递交交易的客户。 ? ? ? 发票的遗失； 客户满意度的下降； 内部管理成本的增加。 的方式寄给客户。 开立的发票通过销售员交给客户，销售员在发票的控制档案上签收。 公司要求客户收到发票后给出确认。 （其它） 发票的开立和作操作性 合规性 废得到恰当管理层的监控，符合国家发票管理的相关法规制度。 操作性 合规性 出口退税申报及时. 有内部文件记录所有发票的开立和作废? ? ? 违反国家法规政策； 税务机关的核查和罚金； 公司公共形象的损害。 情况；并且该档案经管理层定期的审核。 作废的发票单独存放，并进行登记。 公司增值税发票使用政府金税工程由机器开立。 （其它） 出口货物的销售订单开立以后，需尽快? 公司遭受财务损失 申报出口退税。 （其它）
2.1.5.2 审计程序 审计程序/步骤 A 1． 与销售部门员工进行访谈，了解实践操作人员对公司标准产品名录和价格体系表的认知程度，交叉询问不同的员工在其实际工作中执行产品名录和价格体系的程度； 2． 根据交叉询问的结果评估产品名录和价格体系表在相关部门贯彻执行的程度。 B 1． 对销售部门管理层进行访谈，询问销售订单的核准过程和审核的内容，确认是否包括了对产品名称和销售单价、折扣的确认； 2． 取得销售订单的文件，使用判断抽样法，抽取____张销售订单，查看其是否有销售部管理人员的签字确认； 3． 把步骤2所选样本的产品对照标准产品名录，查找是否有在名录上无法找到的项目，并调查原因； 4． 把步骤2所选样本的产品对照经批准的价格体系表，查看销售单价和折扣比率是否均能够在体系表上找到，若非如此，则需调查原因。 C 1． 对销售部门管理层进行访谈，询问是否经常有偏离价格体系定价的销售订单的情况，以及相应的处理程序； 2． 取得此类销售订单的文件，使用判断抽样法，抽取___张销售订单，查看其是否销售部高级管理层的的签字确认或者批示意见； 3． 寻找任何未有书面特别批准例外的情况，调查其原因。 4． 取得并查看价格审批的分级授权表。 D 1． 对销售部、市场部、信用控制等相关订单执行部门进行访谈，了解是否有订单处理的流程文件和要求的时间间隔； 2． 对照该流程文件的时间要求，评估经办人员执行流程的情况和执行效率； 3． 使用判断抽样法，从归档的销售订单列表中抽取___张销售订单，追踪样本到相应的发货单据，查看日期的变化以评价订单的处理时间是否符合要求。 E 1． 询问订单处理部门使用内部控制的文件追踪订单处理的情况； 2． 获得最近三个月的订单控制文件，查找尚未关闭的订单，是否已有相关人员的适当跟进； 3． 对于未及时跟进的订单，调查其原因并提交审计发现与建议书。 F 1． 交叉询问订单处理部门定期提交给管理层未完销售订单报告的情况；交叉询问相关管理层人员定期复核该报告的情况。 2． 获得最近三个月的未完销售订单报告，查看管理层复核留下的签字确认和日期，评估定期复核制度的有效性； 3． 对于未及时予以复核的未完订单报告，向管理层询问原因以及替代定期复核的措施。 执行人、日期 工作底稿索引及注释
现代企业内部控制审计程序讲义 - 图文
