1、会计科目的对应关系
所有经济业务在进行会计记录时必须同时记入两个或两个以上的会计科目中就形成了一定的相互联系依存的对应关系 例：从银行取得现金500元备用。 借：库存现金 500
贷：银行存款 500 对应科目 2、会计分录 1.概念
是指对某项经济业务事项标明其应借应货会计科目及期金额的记录，简称分录。 应借应贷的方向
三大要素构成 对应会计科目的名称 ★ 应记金额 2、分类
简单会计分录：只涉及一个会计科目借方和一个货方 一借一货 复合会计分录：可分解成若干简单会计分录 一借多贷 (两个以上不含两个对应会计科目组成) 一贷多借
★ 多借多贷：只在某项经济业务较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将
不同的经济业务合并编制多借多货会计分录
例：购买原材料一批，货款8万元，银行存款支付5万，其余尚欠。
借：原材料 80000 贷：银行存款 50000 应付账款 30000 3、会计分录编制步骤 1.确认 （属于哪类会计科目）
2.记录 （涉及会计科目及是增加或是减少） 3.计算 （确定记入哪个会计科目借方和贷方） 4.报告 （确定应借应贷科目是否正确，金额是否相等）
1.上借下货
编制会计分录格式 2.每一个会计科目占一行
3.借方与货方应错开一字格（金额也要错开写） ★ 4.金额后面不加单位 （六）借货记账法的试算平衡★ 1、含义
根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 — 依据 ★★ 通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算 — 对象 ★★★ 检查各类会计科目记录是否正确(查错) — 目的 2、分类
发生额试算平衡：依据“借货记账法的记账规则” ★★★
全部会计科目本期借方发生额合计 = 全部会计科目本期贷方发生额合计 余额试算平衡： 依据 资产与权益的恒等关系(资产 =负俩 + 所有者权益) ★★★ 期初余额试算平衡
全部会计科目借方期初余额 = 全部会计科目贷方期初余额 期末余额试算平衡
全部会计科目借方期末余额 = 全部会计科目货方期末余额
应收、预付，应付、预收 属于双重性质，期末余额可在借方也可在贷方 ★
1.确认余额以记入试算平衡表（缺少一个会计科目余额会造成期末借方与贷方余额不相等） 编制试算平衡表注意事项 2.如试算借贷不相等，证明记录有错误，查找错误，改正错误
4. 如实现试算平衡，并不能说明会计科目记录绝对正确， ①如漏记 1… (某项)，②重记(某项)，③借贷方向颠倒，④用错会计科目并不会影响平衡关系 ★★★★
三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）总分类科目与明细类科目的关系 1、两者的联系 ★ 1.反映经济业务内容相同 2.登记账簿的依据相同 2、两者区别 ★
1.反映经济业务的详细程度不同
2.作用不同： 总分类对明细分类具有统驭作用 明细类对总分类具有补充说明作用 （二）总分类科目与明细分类科目的平行登记 1、概念
对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。
2、要求 ★★ 1.所依据会计凭证相同 2.借贷方向相同 3.所属会计期间相同
4.计入总分类科目金额与计入期所属明细分类科目的合计金额相等。
第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款 （一）主要账户设置 1、“库存现金”账户 （1）性质：资产类账户 （2）用途：核算企业的库存现金
（3）结构： 借 贷
企业增加的库存现金 企业减少的库存现金 余额：企业实际持有的库存现金 （4）明细账的设置：按币种设置现金日记账。 2、“银行存款”账户 (1)性质:资产类账户
(2)用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项
(3)结构： 借 贷
0 企业增加的银行存款 企业减少的银行存款 余额：企业在银行或其他金融机构各种款项的余额
（3）明细账的设置：按开户行和其他金融机构及存款种类（活期或定期存款等） （二）主要经济业务的账务处理 ★ 1．提现的账务处理
例10-1 从建设银行提现10000元备用。 借：库存现金 10000
贷：银行存款 10000 2．存现的账务处理 将现金3000元存入银行 借：银行存款 3000
贷：库存现金 3000 二、交易性金融资产 （一）主要账户设置
1、“交易性金融资产”账户 （1）性质：资产类
（2）用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券，股票，基金投资等公允价值 （3）结构： 借 贷
企业取得公允价值 企业出售的账面价值 余额：交易性金融资产的公允价值
（4）明细账设置：按交易性金融资产的类别和品种（债券、股票、基金） 2、其他货币资金（存出投资款） ★★ （1）性质：资产类
（2）用途：用来核算企业其他货币资金的内容。
（3）结构： 借 贷
企业从银转入证券公司的款项 企业从证券公司转主银行款项 余额：企业在证券公司开设的资金账户余额 （4）明细账设置：按开户的证券公司 3、“投资收益”账户 （1）性质：损益类
（2）用途：核算企业投资收益或投资损失
（3）结构： 借 贷
1.为取得交易性金融资产支付的交易费用 1.出售交易性金融资产获得的投资收益 2. 出售交易性金融资产发生的投资损失 2. 期末结转交易性金融资产投资损失 3.期末结转交易性金融资产投资收益 (4) 明细账户设置:按债券,股票,基金投资等投资项目 (二)主要经济业务的账务处理 ★★ 1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
例10-3 长江公司购买A股票，将其基本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户，并委托证券公司购买A股票200万股，并划分为交易性金融资产，A公司股票的公允值是2000万，长江公司支付了相关交易费用5万。 借：其他货币资金—存出投资款 22000000 贷：银行存款 22000000 借：交易性金融资产—成本 20000000
投资收益 50000
贷：其他货币资金—存出投资款 20050000
注意：取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益 ★★★ 2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
长江公司出售了A公司股票200万股，每股12元，长江公司支付了相关交易费用6万元。 借：其他货币资金—存出投资款 （200万*12）-60000=23940000
贷：交易性金融资产—成本 20000000 投资收益 23940000-20000000=3940000 月末结转：
借：投资收益：3890000 贷：本年利润： 3890000
第二节 财产物资的收发、增减和使用
财物包括： 存货：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料 固定资产 一、原材料
（一）主要账户设置
1、“在途物资”账户（正在采购途中） （1）性质：资产类
注意：出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除。★★★
（2）用途：核算企业采用实际成本进行材料核算时，材料已采购但尚未到达或未入库的材料采购成本；采购成本包括：购买价款、相关税费、运输费、保险费，挑检费等 ★★ 小规模纳税人企业的采购成本=价+税+费 ★★★
（3）结构 借 贷
购入材料的采购成本 已验收入库的采购成本
余额：尚未入库
（4）明细账设置：供应单位和物资品种 2、“原材料”账户（已验收入库） （1）性质：资产类
（2）用途：核算企业库存材料（原材料包括：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等） （3）结构 借 贷 验收入库的实际成本 发出材料的实际成本
余额：库存材料成本
（4）明细账设置：按原材料的类别、品种，规格。 3、“应付账款”账户 （1）性质：负债类
（2）用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供应单位的款项 （3）结构 借 贷 偿还应付账款 应付未付
红冲上月暂估入账的应付款 月末暂估入账的应付款 余额：期末预付 余额：应付款付 （4）明细账设置：按供应单位 4、“应付票据”账户（6个月期限） （1）性质：负债类
（2）用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票（银行和商业承兑） （3）结构： 借 贷 承兑金额 应付未付票据 红冲上月暂估入账的应付款 月末暂估入账的应付款
余额：期末未偿付票据
（4）明细账设置：按债权人进行明细核算。票据详细资料，包括：签发日期、金额、收款人、付款日期 5、“应交税费”账户★★ （1）性质：负债类
（2）用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费，包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维掮建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等 （3）结构： 应交税费
借 贷
交纳各种税费 应交未交税费
期未多交或尚未抵扣的税费 余额：期末未交税务费 应交税费—应交增值税 借 贷
增值税进项税 增值税销项税 上交本期增值税
期未多交或尚未抵扣的税费 余额：期末未交税务费
增值税： 进项（购入） 小规模纳税人 税率3% 价+税+费 ★
销项（出售） 一般增值税纳税人 低税率13%
基本税率17% 价+费 ★
一般增值税纳税人： 运费：可抵扣7%
运杂费：不可抵扣（直接计入采购成本） ★★
（4）明细账设置：按税种设置
例：企业购入商品一批价款是10万元，运费是1000元，用银行存款付款。 借：库存商品 10万+（1000-1000*7%）= 100930 应交税费—应交增值税—进项税10万*17%+1000*7%=17070 贷：银行存款 118000
例2 ：企业购入商品一批价款是10万元，运杂费是1000元，用银行存款付款。 借：库存商品 10万+1000=101000
应交税费—应交增值税—进项税 10万*17%=17000 贷：银行存款 118000 6、“预付账款“账户 （1）性质：资产类
（2）用途：核算企业预付定金或款项
（3）结构： 借 贷 预付款项 购货支付货款 补付货款 退回多余款项
余额：月末预付款项 余额：尚未补付款项
（4）明细账设置：按供应单位。 7、“生产成本”账户
（1）性质：成本类 直接材料费用 （2）用途：归集和分配生产过程中发生各项费用： 直接人工费用
（3）结构： 间接费用（制造费用）
借 贷
各项费用 月末完工产品
余额：尚不完成产品
（4）明细账设置：按产品的品种分类。 8、制造费用 ★★
（1）性质：成本类 车间管理人员工资 （2）用途:归集和分配企业制造部门为生产产品发生各项间接费用 车间水电费
（3）结构： 车间机器折旧（车间固定资产折旧） 借 贷
各项间接费用 月末分配结转的制造费用
（4）明细账设置：按不同车间、部门和费用项目设置 9、“管理费用”账户
（1）性质：损益类 行政管理人员工资等
（2）用途:核算企业为组织和管理生产经营发生的管理费用 生产车间和行政管理部门等发生的 （3）结构： 固定资产修理费用
借 贷
发生各项管理费用 月末转入“本年利润”账户金额
月末结转分录：借：本年利润 货：管理费用
（4）明细账设置：按费用项目设置
注意：销售部门固定资产维修属于销售费用，而生产车间和行政管理部门的固定资产维修属于管理费用 （二）主要经济业务的账务处理 1、购买原材料
重点：凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。 对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关材料之间进行分配
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财务会计与财务管理基础知识分析讲义重点
