财务会计与财务管理基础知识分析讲义重点

第一章

一、会计概念

总论

会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。

二、会计的基本特征

1.会计以货币作为主要计量单位(还有：实物计量和劳动计量) ★

2.会计拥有一系列专门方法： 证—账—表(基本环节，七种方法要记) ★

设置会计科目 复式记账

填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务报告

3.会计具有核算和监督的基本职能 ★ 4.会计的本质就是管理活动 ★

会计按其报告的对象不同分为： 财务会计－是面对过去的对外提供数据 管理会计－是面对未来的对内提供数据 三、

计的职能

（一）会计的基本职能━━ 财务会计应具备的职能 1、核 算（反映职能）①三个重要环节： ★★

确认（初始确认和后续确认）－ 解决的是定性

计量 (计录和计算)－ 解决的是定量 ★ 保证 基础 报告 - 解决的是结果 ②核算职能特点：

为经济管理提供可靠依据 为经济决策和管理控制提供依据

会计信息应具有完整性，连续性和系统性。

2、监 督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。 ★ ① 特征：

利用核算职能进行货币监督。 事前监督，事中监督和事后监督 3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证 (二)会计的其它职能━━管理会计具备的职能 ★ 预测经济前景 参与经济决策 进行经济控制 评价经营业绩 四、

计对象和会计核算的具体内容 ★★

(一) 会计对象 (凡特定主体能够以货币表现的经济活动) 1、 资金运动

资金的投入(起点) — 资金的周转 —— 资金的退出(终点) ★ | | | 所有者投入 供应过程—生产过程—销售过程 上交税费 债权人投入 偿还债务

利润分配 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 结算资金 货币资金

生产经营活动三个重要环节：供应 - 生产 - 销售 ★

资金运动 ① 会计对象 ② 会计要素 ③ 会计科目 ★★ (二) 会计核算的具体内容

1、款项和有价证券的收付

库存现金 银行本票存款 – 定额和不定额 – 同城使用

① 款项(3种) 银行存款 银行汇票存款 –不定额 – 可跨省使用 其他货币资金 信用卡存款

（6种） ★ 信用保证金存款 外埠存款 - 只付不收 - 不计利息 存出投资款 - 如委托证卷公司炒股 国库券

② 有价证券 股票 ★★ （要求记） 公司债券 非公司债券 投资基金

款项和有价证券是流动性最强的资产 ★ 2、财物的收发、增减和使用

是财产和物资的简称具有实物形态的 ★ 原材料，燃料，包装物，低值易耗品

流动资产类 在产品 – 地点在车间

财物 库存商品 – 地点在仓库（以完成检验入库）

固定资产类 一年以上

房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具 ★

3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算

是企业收取款项的权利

(资产) 应收账款 (赊销)

债权 应收票据 银行承兑汇票 单位与单位之间

商业承兑汇票 ★

预付账款

其他应收账款 --- 单位与个人之间

由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务 ★★ 短期借款 -- 1年以内(含一年) 长期借款 -- 超过一年

应付账款 (赊购) (负债) 应付票据 -- 银行承兑汇票、商业承兑汇票 债务 预收账款

应付职工薪酬 --工资、福利、保险 应交税费 应付股利

其他应付账款 应付债券

长期应付款

债权 应收 债务 应付

预付 预收 ★★ 4、资本的增减

概念：所有者权益中的投入资本 肉容 实收资本(或股本)

资本公积 –大于注册资本的那部份金额

5、收入、支出、费用、成本的核算 ①收入

概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。

内容： 销售商品收入 — 主营业务收入 ★★ 提供劳务收入

销售不需要的原材料收入 — 其他业务收入 ★★ 利得

概念：非日常活动中形成的，所有者权益增加 内容 收到捐赠 罚款等 营业外收入 ★ ②支出

概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。 内容 购买原材料 固定资产 无形资产 支付职工薪酬 对外投资 对外损赠

罚款 损失(非日常活动) — 营业外支出 ③费用

概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出

营业成本 主营业务成本

内容 其他业务成本 ★ 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用 ④成本

概念：为生产产品提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化的费用。 内容： 直按材料 直接人工

制造费用 — 间接费用 ★★ 6、财务成果的计算和处理 财务成果 盈利 亏损 内容： 利润计算

所得税计算 ★ 利润分配或亏损弥补

7、需办理会计手续，进行会计核算的其他事项

第二节、会计基本假设与会计基础

概念：

会计基本假设是会计确认、计量、报告的前提，是对会计核算的时间空间的设定。 (一)会计主体 1.明确会计记账立场 - 特定单位或组织 2 是会核算的空间范围 ★★ 法人必然是一个会计主体，但会计主体不一定法人

会计主体可以是独立法人企业，也可是非法人企业，也可以是独立核算某个单位的一个部门 会计基本假设 (二) 持续经营： 永远不倒假设，对会计核算的时间的界定 ★ ★15 企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提

(三)会计分期 年度 - 会计度度(公历1月1日-12月31日) ★ 半年度 会计中期 ★ 月度 季度 (四)货币计量 记账本币 - 人民币

也可选外币，但编制财务会计报告应折算成人民币。 ★ 在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币

总结★★：上述是会计核算的前提，具有相互依存，相互补充关系；会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度即时间范围，而货币计量则为会计核算提供了必要的手段；没会会计主体就没有持续经营，没有持续经营就没有会计分期，没有货币记量就没有现代会计。 会计基础概念和种类

是在会计确认，计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，确定收益的标准。 种类 权责发生制 ★★★ — 当期已经实现的收入或费用，以权力和风险是否转移为标志，与收没收到钱无关 收付实现制 ★★★ — 以实际收到或付出钱为标志，不考虑这钱是什么时候发生的

● 企业会计的确认，计量和报告应以权责发生制为基础。 ★ ．．．．．

第三节 会计信息质量要求★★★

八点要求 真实性 相关性 明晰性 解释 以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告。 企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不可比性 得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。 不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。 经济实质重于法律形式 实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要重要性 交易或者事项。 （注意：需要会计人员职业判断） 谨慎性 及时性 如何记忆？ ?

会计信息可明晰，镶金的石鸡真重。

解释：会计信息（会计信息质量要求）可（可比性）明晰（明晰性），镶（相关性）金（谨慎性）的石（实质重于形式）鸡（及时性）真（真实性）重（重要性）

第二章 会计要素与会计科目

第一节

一、 会计要素的确认

1、 会计要素是会计对象的基本分类，是会计核算的具体化，是资金运动的第二层次。

内容： 资产（企业的东西） 关系：企业东西的要么是借来的要么是老板自己

(六大要素) 负债（借来的东西） 相对静态 — 反映企业的财务状况 ★★

所有者权益（老板的东西）

收入 费用 利润 相对动态 — 反映企业的经营成果 ★★ (一)

资产

1、 定义

是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

特征：① 企业业过去交易或事项开成的

会计要素

不应高估资产或收益、低估负债或费用。 流入与流出。 不得提前或者延后。 ?

② 企业拥有或控制的 经营租凭 出租方 — 拥有和控制

承租方 — 使用权 融资租凭 出租方 — 拥有权 承租方 — 控制权 融资租赁进来的设备看作自己的固定资产 ★★

③ 预期会给企业带来经济利益的

2、 分类

按其流动性分 流动资产： 货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项，

(一年以内) 应收股利，其他应收款，存货(原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件)等

非流动资产： 长期股权投资

(一年以上) 固定资产 — 房屋及建筑物，机械设备等

（企业拥有或控制的没有实物形态 无形资产 专利权、商标权、著作权、特许权 可辨认非货币性资） 非专利技术、土地使用权 在建工程 — 未完工的固定资产

工程物资，开发支出

4商誉权不能做为无形资产。 ★ (二)

负债

1、定义

是企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益利出企业的现实义务。 ★★ 特征：① 企业过去交易或事项形成的

② 预期会导致经济利益流出企业

偿还负债形成 1.现金偿还 2.实物资产偿还 3.提供劳务偿还

4.部分转移资产部分提供劳务偿还 5.将负债转为所有者权益(债转股) ③是企业承担的现时义务(相对潜在义务而言的) ★

2、分类

按其流动性分 流动负债 短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款 (一年以内含一年) 应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等

非流动负债 长期借款 (一年以上) 应付债券等

(三)

所有者权益=净资产 ★

1、 定义

指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益（股东权益） 来源 所有者投入的资本

利得和损失 — 罚款，捐赠，处置固定资产和无形资产(即出售固定资产和出售无形资产) 留存收益

特征 1.它是一种剩余权 — 权益可分为债权人权益和所有都权益 债权人权益优先于所有者权益

2.除发生减资，清算，否则企业不需要偿还所有者权益 3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配 2、分类

1.实收资本（或股本）— 投资者投入的金额 2.资本公积 — 大于注册资本的那部分金额

3.盈余公积 — 从净利润中提取的公积金，公益金 法定盈余公积—提取率为10% 任意盈余公积

弥补亏损