2011中级会计实务-模拟试题一及答案

2011中级会计实务——模拟题试题（一） [题目答案分离版]

一、单项选择题

1、甲公司系上市公司，2010年年末库存乙原材料账面余额为1 000万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，丙产成品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。假定不考虑其他因素，甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 A.355 B.455 C.235 D.323

【正确答案】：C

【答案解析】：（1）丙产成品的生产成本＝1 000＋300＝1 300（万元），丙产成品的可变现净值应区分有合同与否：有合同部分：900－55×80％＝856（万元）；无合同部分：（1 100－55）×20％＝209（万元），分别与其成本1 300×80％＝1040（万元）和1 300×20％＝260（万元）比较，均发生减值，因此应计算乙原材料的可变现净值。 乙原材料的可变现净值也应区分：①有合同部分：900－55×80％－300×80％＝616（万元）；②无合同部分：（1 100－55－300）×20％＝149（万元）。乙原材料应计提的存货跌价准备金额＝[（1 000×80％－616）－0]＋[（1 000×20％－149）－0]＝235（万元）。 【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

2、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（ ）。

A.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限 B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限

【正确答案】：C

【答案解析】：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，表明各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。

【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】

3、黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90％的股权。为取得该股权，黄河公司定向增发6 000万股普通股。每股面值为1元，每股公允价值为1

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0元，支付承销商佣金、手续费等50万元。另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为10 000万元，公允价值为15 000万元，假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同，黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为（ ）万元。 A.3 020 B.2 930

C.2 950 D.3 000

【正确答案】：C

【答案解析】：应确认的资本公积＝10 000×90％－6 000－50＝2 950（万元）。支付的评估审计费用应该作为管理费用核算。

【该题针对“长期股权投资成本法的核算”知识点进行考核】

4、甲公司以1 800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司竞价取得专利权的入账价值是（ ）。 A.1 800万元 B.1 890万元 C.1 915万元 D.1 930万元

【正确答案】：B

【答案解析】：无形资产的入账价值＝1 800＋90＝1 890（万元）。 【该题针对“无形资产的初始计量”知识点进行考核】

5、下列各项中，不允许使用即期汇率的近似汇率折算的是（ ）。 A.取得的外币借款 B.以外币购入的原材料

C.接受投资收到的外币 D.销售商品收到的外币

【正确答案】：C

【答案解析】：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。 【该题针对“即期汇率的折算”知识点进行考核】

6、20×9年12月31日，甲公司预计某设备在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为400万元、600万元、800万元、1 000万元，2×14年产生的现金流量净额以及该设备使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为1 200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该设备未来现金流量的现值；该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3 500万元。已知部分时间价值系数如下：

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年数 1年 2年 0.9070 3年 0.8638 4年 0.8227 5年 0.7835 5%的复利现值0.9524 系数 该设备20×9年12月31日的可收回金额为（ ）万元。 A.4 000 B.3 379.1 C.120.9 D.3 500

【正确答案】：D

【答案解析】：该设备未来现金流量现值＝400×0.9524＋600×0.9070＋800×0.8638＋1 000×0.8227＋1 200×0.7835＝3 379.1（万元），而公允价值减去处置费用后的净额＝3 500（万元），所以，该生产线可收回金额＝3 500万元。 【该题针对“预计未来现金流量”知识点进行考核】

7、A公司为建造一栋办公楼于2010年1月1日专门从银行借入2 000万元款项，借款期限为3年；2010年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2010年3月1日，该办公楼开工兴建；2010年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项工程4月1日以前所占用的物资均为2010年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（ ）。 A.2010年1月1日 B.2010年2月10日 C.2010年3月1日 D.2010年4月1日

【正确答案】：D

【答案解析】：借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的构建或生产活动已经开始。2010年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，但没有发生资产支出，所以该日期不是借款费用开始资本化的时点，故选项C错误。因此，本题开始资本化的时点应该是4月1日，选择D。

【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】

8、X公司为上市公司。2009年1月1日，X公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2009年1月1日起在公司连续服务3年，即可以每股5元购买100股X公司股票。X公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2011年12月31日100名管理人员的离开比例为10％。假设剩余90名职员在2012年12月31日全部行权，X公司股票面值为1元。则2012年12月31日行权时计入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（ ）元。 A.9 000

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B.45 000

C.261 000 D.225 000

【正确答案】：C

【答案解析】：在等待期内确认管理费用，并计入其他资本公积的金额＝100×（1－10％）×100×25＝225 000（元）。所以计入“资本公积——股本溢价”科目的金额＝90×5×100＋225 000－90×100×1＝261 000（元）。本题相关的账务处理： 借：银行存款 45 000 资本公积——其他资本公积 225 000

贷：股本 9 000 资本公积——股本溢价 261 000

【该题针对“以权益结算股份支付的核算”知识点进行考核】

9、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积

B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出

C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失

D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”；选项C，差额计入“营业外支出——债务重组损失”；选项D，差额计入“营业外收入——债务重组利得”。 【该题针对“债务重组的会计处理”知识点进行考核】

10、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。

A.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入 B.A公司对该事项应确认预计负债320万元 C.A公司对该事项应确认预计负债150万元 D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元

【正确答案】：C

【答案解析】：答案解析：本题考核亏损合同的会计核算。该合同已成为亏损合同。A公司如继续履行合同，则将发生亏损320 [（3.3－2.5）×400] 万元，如果不履行合同，则将因

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双倍返还定金而损失150万元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以应确认预计负债150万元。

【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】

11、下列有关收入确认的会计处理中，不正确的是（ ）。

A.宣传媒介的收费、在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 B.广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入 C.属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，一般在交付资产或者转移资产所有权时确认收入

D.为特定客户开发软件的收费，在开发完成时确认收入

【正确答案】：D

【答案解析】：选项D，为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。

【该题针对“特殊劳务交易的处理”知识点进行考核】

12、A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2010年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元（均为存货所引起的），2010年计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于2010年转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，2010年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（ ）万元。 A.借方25、借方175 B.借方25、借方225 C.借方75、借方275 D.贷方25、借方175

【正确答案】：D

【答案解析】：本期期初可抵扣暂时性差异余额＝200/25％＝800（万元），本期期末可抵扣暂时性差异余额＝800＋100－200＝700（万元），因此递延所得税资产期末余额＝700×25％＝175（万元），因此递延所得税资产发生额＝期末余额175－期初余额200＝－25（万元）。

【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

13、甲股份有限公司20×8年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×9年3月30日，实际对外公布的日期为20×9年4月3日。该公司20×9年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的是（ ）。 A.3月1日发现20×8年10月接受捐赠获得一项固定资产尚未入账

B.4月2日甲公司为从丙银行借入8 000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×9年1月5日与丁公司签订

D.1月10日，甲公司被乙公司起诉，3月10日法院判决甲公司败诉，要求甲公司向乙公司支付赔款1 000万元

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