1. 宣告股票股利的时候
a. 如果股票股利 < 发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的公允价值〔市
价〕从留存收益中转出
b. 如果股票股利 >发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的面值从留存收
益中转出
2. 一个分部的总收入、销售量、利润或资产到达总公司的10%或更多，就认为是“重
要的〞分部。
3. 外币重估损益应该进入损益表。
4. GAAP要求研发费用当期全部费用化。
5. 董事会已经宣告、但尚未发放的股票股利视为未分配利润的一局部，即所有者权
益。
6. 库存股是公司为了重新发行而重新回购的股票，属于所有者权益。 7. 或有事件很有可能发生且金额可以合理估计，方可认为是一项负债。 8. 加速折旧法不考虑残值。
9. 折旧资产的寿命调整使用“未来适用法〞进展列报。 10. 资产减值测试：
a. GAAP要求使用资产的账面价值与该资产的预期未贴现现金流比拟；IFRS要
求使用资产的账面价值与该资产的〔公允价值-出售费用，贴现现金流〕高者比拟。
b. GAAP要求减值时使用贴现现金流。
11. 债务证券的分类和会计处理 分类 资产负债表 未实现利得和损失 已实现损益和利息 持有至到期 交易性 可供出售 摊余本钱 公允价值 公允价值 净利润和综合收益中 均不确认 净利润 其他综合收益 〔综合收益〕 净利润 净利润 净利润 12. 权益证券
a. 持股<20%：无影响所有权，本钱法核算投资余额：忽略权益变化〔宣布盈
利结果〕对投资余额的影响，只在发放现金股利的时候才做会计凭证。 b. 持股介于20%到50%之间：重大影响，权益法核算投资余额：宣布盈利结果
和发放现金股利时均需做会计凭证，发放现金股利时扣除之前核算的盈利影响。
c. 持股大于50%：控制权益，需编制合并财务报表。
13. IFRS禁用后进先出。
14. 现金流量表要求在附注中披露任何重大的非现金投资和筹资活动，如购置或建立固
定资产发行的股票、债转股等。宣告股利不需要在现金流量表中披露。 15. 土地不计提折旧。
16. 对坏账估计的变更是估计变更，不是发现前期错误，不需要追溯调整。 17. 经营性租赁是合理合法的表外融资。
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18. 表外融资的4种方式：应收账款出售〔保理〕、特殊目的的实体、租赁、合资经
营。
19. 可赎回优先股不属于所有者权益。 20. GAAP规定商誉不可摊销。
21. GAAP要求递延所得税按照递延所得税资产或递延所得税负债按照“净值〞列示，
即短期和长期资产、负债分别求和后列示。
22. 折旧暂时性差异带来的递延所得税是长期负债或资产。
23. 对公司流动性评估最重要的两份报告是资产负债表和现金流量表。 24. 收入确认
a. 交付时确认：企业通常在销售时确认收入，但有3种特殊情况：
i. 附有回购协议的销售 ii. 附有退货权的销售
iii. 贸易负载〔货物提前运送〕和渠道填塞〔分销商超量购置〕 b. 交付前确认：
i. 完工百分比法 ii. 完成合同法 c. 交付后确认
i. 分期付款销售
ii. 本钱回收法：公司收到的现金超过产品本钱时才确认收益 iii. 保证金法：类似淘宝平台，待产品交付客户后再确认
25. 很多公司采用后进先出〔LIFO〕以获得节约税收，但在价格上涨时发生后进先出清
算，将适得其反。
a. LIFO存货价值+LIFO准备=FIFO存货价值 b. FIFO销货本钱+FIFO影响=LIFO销货本钱
26. 静态预算差异=弹性预算差异+销售量差异 27. 本钱的差异：
a. 直接材料
i. 价差=AQ*(SP-AP) ii. 量差=SP*(SQ-AQ) b. 直接人工
i. 价差〔工资率〕=AQ*(SP-AP) ii. 量差〔效率〕=SP*(SQ-AQ) c. 变动制造费用
i. 价差〔开支差异〕=实际-预算〔本钱动因的实际用量*标准分摊
率〕
ii. 量差〔效率〕=SP*(SQ-AQ)
iii. 变动制造费用的弹性预算〔耗用〕差异=价差+量差 d. 组合差异〔量差细分1〕=SP*AQ*(A%-S%) e. 产量差异〔量差细分2〕=SP*S%*(AQ-SQ) f. 固定制造费用
i. 开支差异=实际-预算 ii. 产量差异=预算-已分摊
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iii. 总差异=实际-已分摊 g. 销售量差异
i. 量差=SCM*(SQ-AQ) ii. 价差=SQ*(SP-AP)
28. 责任中心 类型 收入中心 部门举例 销售分公司、销售部 考核指标 毛利润、销售量、销售结构、销售收入目标完成百分比、销售款回收平均天数、坏账损失发生率 本钱〔费用〕变动额/变动率 投资回报率、剩余利润 本钱中心 利润中心 投资中心 生产部门、劳务提供部门、企业管理科室 战略业务单位 大型集团的子公司、分公司、事业部 29. 变动本钱法 vs吸收本钱法
a. 吸收本钱法
i. 产品本钱=料+工+变动间接制造费用+固定间接制造费用 ii. 期间费用=变动销售管理费用+固定销售管理费用 b. 变动本钱法
i. 产品本钱=料+工+变动间接本钱
ii. 期间费用=变动销售管理费用+固定销售管理费用+固定间接制造费
用
c. 超级变动本钱法：只有直接材料计入存货本钱，其它所有本钱当期费用化 d. 关系
i. 产量>销量：吸收本钱法利润高 ii. 产量<销量：变动本钱法利润高
iii. 产量=销量：变动本钱法利润等于吸收本钱法利润 e. 理解
i. 吸收本钱法是销量的唯一函数
ii. 吸收本钱法由于使生产产品吸收了额外的固定制造费用，所以其期
末存货价值高于可变本钱法
iii. 吸收本钱法是税务与GAAP的标准方法，变动本钱法用于部报告 f. 计算
i. 单位吸收本钱=固定费用/总产量
ii. 两种算法差异=单位吸收本钱*产销差异
30. 间接本钱分摊
a. 分摊缺乏 b. 过度分摊
31. 主要本钱 vs转换本钱
a. 主要本钱：料+工
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CMA_P1知识点汇总
