实训五企业所得税应纳税额的计算
1.某国有经营公司2011年度取得营业收入总额 4000万元，成本、费用和损失共3800万元， 其中列支业务招待费 20万元，广告宣传支出 10万元。全年缴纳增值税 51.3万元、消费税79.7 万元、城市维护建设税和教育费附加 14.3万元，企业所得税税率为 25%。
要求：试计算该公司当年应纳的企业所得税。
2 .某市增值税一般纳税人 2011年购进一批已纳消费税的酒精， 取得不含税销售收入 80000万元，购进酒精所支付的价款
勾兑加工成其他酒实现销售，
50000万元，增值税8500万元，并支
付运输部门费用 1500万元。另外，该一般纳税人为加工其他酒所发生的其他成本费用共计为 12000万元。其他酒消费税税率为
10%酒精消费税税率为 5%企业所得税税率为 25%
要求：试计算该纳税人 2011年应缴纳的企业所得税。 3 ?假定某企业为居民企业， 2011年经营业务如下： (1) 取得销售收入2500万元。 (2) 销售成本1100万元。
(3) 发生销售费用670万元(某中广告费 450万元)；管理费用480万元(其中业务招待费 15万元)；财务费用60万元。
(4 )销售税金160万元(含增值税120万元)。 (5)
业外收入70万元，营业外支出 50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 元，支付税收滞纳金 6万元)。
(6) 会经费
利费和职工教育经费 29万元。
要求：计算该企业 2011年度实际应纳的企业所得税额。 4?甲企业2011年在利润表中反映的利润总额为 润表的有关事项如下：
(1)
入 3万元，取得国家指定用于设备更新的补贴收入
(2)
台，租凭期二年，一次性支付租金 支出。
(3)
业投资，双方协议该批商品价格 商品账面价值 30万元。
(4)
元，其中，4万元捐赠给希望工程基金会，向灾区直接捐赠 入营业外支出。
(5)
为投资者及职工支付的商业保险费 0.5万元。
对外捐赠5万1万元，均已 计
企业用库存商品一批对乙企58.5万元(含增值税)， 该批
取得国库券利息收3.5万元。
以经营租凭方式租入设备一30万元，已经计入其他 业务
300万元，经某会计师事务所检查，涉及利
计入成本、费用中的实发工资总额 150万元，拨缴职工工3万元，支出职工福
营30 万
要求：计算该企业 2011年度应缴纳的企业所得税额。 5 .假如某生产企业2011年度生产经营情况如下：
产品销售收入500万元，产品销售成本300
5万元)，当年出租固定
30万元，
万元，产品销售费用 40万元，发生管理费用 35万元(其中业务招待费 资产取得收入40万元，购买国家公债取得利息收入
10万元，准许税前扣除的有关税费
经批准向企业职工集资 100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为 10%通过县级人民政 府向南方遭受雪灾地区捐款
20万元。
要求计算该企业 2011年度应缴的企业所得税额。
6 .某运输企业2011年资产总额700万元，从业人员15人，年度营业收入为100万元，各项 成本支出为95万元，全年发生亏损 9万元。经主管税务机关核查，该企业支出项目不能准确核 算，需要采用核定应税所得率征收方式计算所得税。
要求：计算该企业年度应纳所得税额。
7．某中型工业企业 2011 年企业会计报表利润为 850000 元，未作任何调整，依 25％的税率 缴纳了企业所得税。该企业 2011 年度的有关账册资料如下：
( 1)企业长期借款账户中记载：年初向工行借款
10 万元，年利率 10％；向其他企业借款 主管税务机关核定该企业的应税所得率为
10%
20 万元，年利率 20％，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；
(2) 全年销售收入 5000 万元，企业在管理费用中列支业务招待费 25万元。 (3)
8月份缴纳税收滞纳金 10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠
20000 元。
100000元，均在营
业外支出中列支；
( 4)企业投资收益中有国债利息收入
要求扼要指出存在的问题并计算应补缴企业所得税额； 8．某内资企业 2011 年度会计账面利润 80000元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得 额 80000 元，申报缴纳所得税 20000 元(企业所得税税率为 25%)。经某注册会计师年终审查，发 现与应纳税所得额有关的业务内容如下：
( 1 )企业全年实发工资总额 2116400 元，并按规定的 2%、 1 4%和 2.5%的比例分别计算提取 了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。
(2) 国库券利息收入
(3)
赞助支出 30000元。
( 4)管理费用账户中实际列支了全年的与生产经营有关的业务招待费 业全年的主营业务收入总额为 6500 万元。
要求计算该企业本年度应缴纳的企业所得税额及应补缴的企业所得税额。
9．某家电制造企业 2011 年年终所得税申报中产品销售收入 3000 万元，产品销售成本 2000 万元，产品销售税金 100 万元，期间费用 898 万元，应纳税所得额 2 万元(己按 20%的税率计算 缴纳所得税 0.4 万元)，经某会计师事务所审查该企业 2008 年有关业务处理如下：
( 1 )本年度大修设备预提修理费 30 万元计入预提费用，发生修理支出 15 万元； ( 2)年初自制设备一台价值 20 万元已计入当期成本，该企业年折旧率 (3)本年收回 2007 年已确认的坏账 12 万元，已调整增加坏账准备金； ( 4)广告费 84 万元，全部计入销售费用；
( 5)外购一项专利权支付 200 万元，本年计入费用 40 万元； ( 6)收到保险公司无赔款优待款 ( 7)发生尚未完工的工程借款利息
2 万元，计入其他应付款； 4 万元，计入财务费用；
2%；
265000 元，经核定企
自行申报应纳税所得额中含本年度的12000元。
营业外支出账户列支有税收滞纳金 1000元，向其关联企业
( 8)本年税前弥补 2010 年发生的尚未弥补完的亏损 5 万元； 要求计算该企业 2011 年汇算清缴应补缴企业所得税额。
10．某公司 2011 年资产总额 800万元，从业人员 35人，所得税实行按年计算，分季预缴， 各季所得额如下：
第一季度累计计税所得额为 第二季度累计计税所得额为
2 万元； 7 万元；
第三季度累计计税所得额为 第四季度累计计税所得额为
12 万元； 18 万元；
年终汇算清缴时，需调整事项如下：
( 1 )按实付工资额 60 万元拨付了三项经费 11.1 万元，但其中工会经费未取得工会组织开 具的专用收据；职工教育经费已经实际支付使用。
(2)财务费用中，有支付本期债券集资的利息 半年，银行同期年利息率 5.41%；
（ 3）逾期包装物押金收入 1 万元不再退还，直接冲减了包装物成本；
（ 4）因排污不当，被环保部门罚款 2 万元，已计入营业外支出。 要求：根据上述资料计算该企业 2011 年各季度预缴和全年应纳的企业所得税额，以及年终 汇算清缴实际入库的企业所得税额。
11．天宁公司是一家按照核定应税所得率征收企业所得税的公司，采用按收入总额的一定比 例核定应纳税所得额缴纳所得税的方法，主管税务机关为其核定的应税所得率为 企业的收入总额为 657300 元。
要求：计算该公司应纳的企业所得税额
12、 某工业企业为居民企业，假定 2008 年度生产经营情况如下： （1）取得以下收入：产品销售收入总额
890万元；清理固定资产盘盈收入 50 万元；购买国
10%，2009 年该
1 万元，当期企业共募集资金 10万元，期限
债利息收入 20 万元；固定资产出租收入 10 万元；接受捐赠收入 30 万元。
（2）产品销售成本 540 万元。
（3）应缴纳的增值税 30 万元；非增值税销售税金及附加 20 万元。
（ 4）发生产品销售费用 100 万元（其中含广告费用 50 万元）、管理费用 90 万元（含业务招 待费 6万元，研究开发费用 60万元）、财务费用 40 万元。
（ 5）营业外支出 24 万元（其中含通过当地希望工程基金会向农村义务教育捐款 18 万元、 缴纳税收滞纳金 2 万元）。
（6）已计入成本费用的实发工资总额 费 2.4 万元，支出职工教育经费 1.8 万元。
要求：请计算该企业 2008 年度应交的企业所得税额 13、晴田公司 2008 年经营业务如下： （1）取得销售收入 4 000 万元。 （2）销售成本 2 430 万元。
（3）发生销售费用 820万元 （ 其中广告费 620 万元 ） ；管理费用 600 万元（ 其中业务招待费 75 万元） ；财务费用 98万元。
（4）销售税金 360 万元 （含增值税 280万元 ）。
（5）营业外收入 280万元 ,营业外支出 160 万元（ 含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 万元, 支付税收滞纳金 10 万元，赞助汽车拉力赛的支出 50 万元）。
（ 6）计入成本、费用中的实发工资总额 利费 45 万元、职工教育经费 7 万元。
要求：计算晴田公司本年度实际应纳的企业所得税。 14、 某企业 2005 年内，发生下列收入事项： （1）销售产品收入 7000 万元； （2）清理固定资产盘盈收入 40 万元； （3）转让专利权收入 300 万元；
（4）利息收入 50 万元（其中国库券利息收入 15 万元）； （ 5）出租固定资产收入 90 万元。
300 万元、拨缴职工工会经费 7 万元、支出职工福
30
120 万元，支出职工福利费 12 万元，拨缴职工工会经
发生下列支出事项：
产品销售成本 4 500 万元（不包括工资） ； 产品销售费用 450 万元；产品销售税金 280 万元； 管理费用 240 万元（其中业务招待费 31 万元） ； 利息支出 85 万元（金融机构借款） ；
职工 1 000 人，全年发放职工工资总额为 900 万元；
按规定标准提取职工福利费、工会经费、职工教育经费共计 准为 157.5 万元。该企业计税工资标 800 元/ 人月。
要求：计算该企业 2005 年应纳税所得额。
实训五--企业所得税应纳税额的计算
