（4）借：银行存款 5 300 贷：捐赠收入 5 300 （5）借：非限定性净资产 15 800 贷：筹资费用 15 800 3、（1）借：管理费用 2 300 贷：银行存款 2 300 （2）借：管理费用 4 630
贷：应付工资 4 630 （3）借：管理费用 850
贷：存货 850 （4）借：管理费用 3 940
贷：累计折旧 3 940 （5）借：管理费用 320 贷：坏账准备 320 （6）借：非限定性净资产 26 500
贷：管理费用 26 500
第30章 民间非营利组织的净资产
练习题：P363—364 1、（1）借：固定资产 24 000 贷：银行存款 24 000 借：限定性净资产 24 000 贷：非限定性净资产 24 000 （2）借：捐赠收入——限定性收入 9 400 政府补助收入——限定性收入 3 200 投资收益——限定性收入 1 100 贷：限定性净资产 13 700 2、（1）借：限定性净资产 5 600 贷：非限定性净资产 5 600 （2）借：捐赠收入——非限定性收入 8 500 政府补助收入——非限定性收入 2 300 投资收益——非限定性收入 480 其他收入——非限定性收入 320
贷：非限定性净资产 11 600 （3）借：非限定性净资产 11 100 贷：业务活动成本 7 200 管理费用 2 300 筹资费用 1 200 其他费用 400 第三章 行政单位会计作业题1答案 根据下列经济业务编制会计分录：
1、收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，列示本月财政授权支付额度为200000元。
借：零余额账户用款额度 200000.00
贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）200000.00
2、开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。
借：库存现金 5000.00
贷：零余额账户用款额度 5000.00
3、通过单位零余额账户支付日常业务活动中发生的租赁费共计5 100元。
借：经费支出 5 100
贷：零余额账户用款额度 5 100
4、年末，本年度财政直接支付实际发生数为363 500元，当年财政直接支付用款额度为366 000元，行政单位存在尚未使用的财政直接支付用款额度2 500元。
借：财政应返还额度——财政直接支付 2 500 贷：财政拨款收入 2 500
5、年末，本年度财政授权支付实际发生数为422 600元，当年财政授权支付用款额度为424 000元，财政部门已经将单位零余额账户的财政授权支付用款额度全部下达到代理银行。行政单位存在尚未使用的财政授权支付用款额度1 400元。
借：财政应返还额度——财政授权支付 1 400 贷：零余额账户用款额度 1 400
6、下年初，经批准恢复上年末尚未使用的财政授权支付用款额度1 400元。
借：零余额账户用款额度 1 400
贷：财政应返还额度——财政授权支付 1 400
7、下年初，经批准使用上年尚未使用的财政直接支付用款额度700元。购买一批办公用品。做付款分录。 借：经费支出 700
贷：财政应返还额度——财政直接支付 700
第三章 行政单位会计作业题2答案
根据下列行政单位发生的经济业务编制会计分录： 1、王涛出差，经批准借差旅费3000元。
借：其他应收款——王涛 3 000
贷：库存现金 3 000
2、单位拟采购计算机10台，共46 000元，该单位先支付50%的预付款，开出财政授权支付凭证。
借：预付账款 23 000
贷：资产基金－预付款项 23 000 借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）23 000 贷：零余额账户用款额度 23 000 3、5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46 000元，货物经验收合格，支付剩余的款项。安装后交付使用。
借：资产基金－预付款项 23 000
贷：预付账款 23 000 借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）23 000 贷：零余额账户用款额度 23 000 借：固定资产 46 000 贷：资产基金——固定资产 46 000
4、为购买材料，向A公司预付货款6 000元，开出财政授予权支付凭证，
通知代理银行付款。
借：预付账款 6000 贷：资产基金－预付款项 6000
借：经费支出——基本支出（公用支出）6000
贷：零余额账户用款额度 6000
5、前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6 500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。
借：资产基金－预付款项6000 贷：预付账款 6000
借：经费支出—基本支出（公用支出）700 贷：零余额账户用款额度700 借：存货 6700
贷：资产基金——存货6700 6、领用材料3 000元。
借：资产基金——存货 3 000
贷：存货 3 000
7、外单位租用本单位的办公用房1年，月租金3000元，每月收一次租金，房子已出租1个月，但月末仍未收到租金。
借：应收账款 3000 贷：其他应付款 3000
8、下月10日收到上月未收到的租金3000元，应交5%的营业税。 借：银行存款 3 000
贷：应收账款 3 000 借：其他应付款 3 000 贷：应缴税费 150 应缴财政款 2 850
第三章 行政单位会计作业题3答案
根据下列经济业务编制会计分录：
1、月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。 借：待处理财产损溢 100
贷：存货——库存材料 100
2、上述盘亏甲材料经批准后予以核销。 借：资产基金——存货100 贷：待处理财产损溢 100 3、某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。
借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 24570 贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款） 24570 借：固定资产---专用设备 24570 贷：资产基金——固定资产 24570 从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧 24570/（12*5）＝409.50（元）
借：资产基金——固定资产 409.50
贷：累计折旧 409.50
4、经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入200元，收进库存现金。
借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200 累计折旧 3000
贷：固定资产——电视机 3200 借：资产基金——固定资产 200
贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢（处理净收入）200 借：待处理财产损溢（处理净收入）200 贷：应缴财政款 200
5、为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500 000元，累计折旧200 000元。
借：资产基金——固定资产 300 000 累计折旧 200 000
贷：固定资产 500 000 借：在建工程 300 000
贷：资产基金—在建工程 300 000
6、为房屋改造分期购进各种材料共计12 4000元。采用财政授权支付方式。 借：经费支出 124 000 贷：零余额账户用款额度——财政授权支付 124 000 借：在建工程 124 000
贷：资产基金—在建工程 124 000
7、支付房屋改造人工费用共计18 000元。采用财政授权支付方式。 借：经费支出 18 000
贷：零余额账户用款额度——财政授权支付18 000 借：在建工程 18 000
贷：资产基金—在建工程 18 000
8、房屋改造工程改造完成，交付使用，进行转账。 借：资产基金——在建工程 432 000
贷：在建工程 432 000 借：固定资产 432 000
贷：资产基金——固定资产 432 000
9、将不需用的打字机2台变价出售，原价14000元，未提折旧，取得变价收入1000 元。存入银行。
借：待处理财产损溢（待处理财产价值）14 000 贷：固定资产——打字机 14 000 借：资产基金——固定资产 14 000 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值） 14 000 借：银行存款 1 000
贷：待处理财产损溢（处理净收入） 1 000 借：待处理财产损溢（处理净收入）1 000 贷：应缴财政款 1 000
10、报废旧汽车一辆，原价200 000 元。未提折旧。 借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200 000 贷：固定资产——汽车 200 000 借：资产基金——固定资产 200 000
贷：待处理财产损溢（待处理财产价值） 200 000
第三章 行政单位会计作业题4答案
根据下列经济业务编制会计分录：
1、李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。 借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费 ） 2800 贷：其他应收款---李想 2000 库存现金 800
2、从民意公司购进办公用品计2600元，验收入库，约定30天后付款。 借：存货 2600
贷：资产基金——存货2600 借：待偿债净资产 2600
贷：应付账款——民意公司2600
3、上题中行政单位30天后开出授权支付凭证，通知代理银行付款2600元。 借：经费支出——基本支出（办公费）2600 贷：零余额账户用款额度 2600 借：应付账款——民意公司 2600
贷：待偿债净资产 2600
4、发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。 借：银行存款 13620.00
贷：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00 5、填列\缴款书\，将上述款项上缴国库。 借：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00 贷：银行存款 13620.00 6、经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出810000元，财政直接支付。
借：经费支出——项目支出（大型修缮） 810 000
贷：财政拨款收入——财政直接支付（项目经费） 810 000 7、开出授权支付凭证，支付电话费3800 元。 借：经费支出——基本支出（公用支出）（邮电费） 3800
贷：零余额账户用款额度 3800
8、发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000 元，各种津贴及补贴65000 元，退休费23000 元。在工资中，扣收职工养老保险12000 元，医疗保险4800元，失业保险12000 元，住房公积24000 元，个人所得税3000 元。实发工资中125000 元由财政统发，82200 元由代理银行发放。
借：经费支出—基本支出（人员支出）（基本工资） 175 000 —基本支出（人员支出）（津贴） 65 000 —基本支出（对个人和家庭的补助支出）（退休费） 23000 贷：应付职工薪酬 263 000 借：应付职工薪酬 263 000
贷：财政拨款收入—财政直接支付 （基本支出拨款） 125 000
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