2020注册会计师《会计》模考练习
(一)7
三、综合题（本题型共4小题。第1小题10分，第2小题12分，第3小题17分，第4小题21分。）
1. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2×11年度发生如下与收入相关的业务（销售价款均不含应向客户收取的增值税税额）
（1）甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
（2）甲公司本年度销售给D公司一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。限于自身生产能力不足，甲公司委托丙公司生产该设备的一个主要部件。甲公司与丙公司签订的协议约定，丙公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后，其金额的110%即为甲公司应支付给丙公司的款项。假定甲公司本身负责的部件生产任务和丙公司负责的部件生产任务均已完成，并由甲公司组装后运抵D公司，D公司验收合格后及时支付了货款。但是，丙公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定，甲公司无法合理估计设备成本。
（3）甲公司对其生产的某产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。
（4）5月1日，甲公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税销项税额为17万元，商品成本为80万元；商品已经发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。
（5）甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定价格为100万元，分5年于每年末分期收款，每年收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期发生有关的纳税义务。[（P/A，7%，5）＝4.1002，（P/A，8%，5）＝3.9927] 要求
（1）根据资料（1）～（4），逐项判断甲公司2×11年度是否应当确认收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入，计算其应确认收入的金额。
（2）根据资料（5），计算分期收款销售商品影响2×11年度损益的金额。
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