会计核算制度暂行办法
第一章 总则
第一条 为了规范xx公司（以下称公司）的会计核算工作，真实、完整、及时、准确地提供会计信息，加强财产管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《铁路会计基础工作规范》、《基本建设财务管理规定》和国家其它有关法律、法规，制定本制度。
第二条 公司应按《企业会计制度》进行会计核算。会计人员填制会计凭证，登记会计账簿，管理会计档案等要按照财政部《中华人民共和国会计法》和原铁道部《铁路会计基础工作标准规范》的规定执行。
第三条 公司在会计核算时，应遵循以下基本原则：
1．会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，按照交易或事项的经济实质进行会计核算，提供的会计信息应真实、完整、及时、准确满足使用者的需要。
2．会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更，会计核算应及时进行，不得提前或延后，编制财务会计报表应按时、清晰明了，便于理解和利用。
3．会计核算应当以权责发生制为基础，收入、成本、费用支出应遵循谨慎性、重要性的原则，对重大会计事项要在财务会计报表附注中予以说明。
第二章 会计工作
第四条 会计工作必须合法化、规范化和制度化。
1．会计事项的处理，不能由一个人负责办理全过程，必须由两个以上部门或人员进行处理。
2．空白支票、银行汇票、贷记凭证与银行印鉴必须分离妥善存放。空白支票等由出纳员负责在金库存放；银行印鉴由会计主管人员加锁存放。如会计主管人员出差或离岗时间较长时，应履行交接手续之后指定出纳员以外的会计人员保管，或者委托有关行政领导人保管。
3．出纳人员必须建立银行支票登记簿，领用支票要进行登记并签收。领用空白支票必须具备下列条件：
（1）必须填写日期； （2）必须填写收款单位名称； （3）必须写明用途； （4）必须注明最高金额限度。
4．财务部门必须建立收款收据登记簿，并按收据的印刷序号顺序登记入册。领用收据要登记入册，并由领用人签章。收据使用完毕后，使用人要将收据存根联交回，并办理注销登记，财务部门收据经办人要逐号检查销号，并逐笔登记入册。
5．执行库存现金限额制，对超限额库存现金应及时解缴银行，财务主管人员应不定期地抽查库存现金，并做好抽查记录，抽查库存现金每月不少于二次，财务主管人员在月度终了时，应核对银行存款余额和流转额。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制“银行存款余额调节表”。
6．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得填制收、付款记帐凭证。
第五条 公司处理每一项经济业务都必须填制或取得各种会计凭证，原始凭证的内容必须完备，印章必须齐全，记录真实，计算准确。
第六条 公司必须按照国家、财政部及铁道部的规定和会计业务的需要设置会计账簿，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其它辅助性账簿。
第七条 公司必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其它有关资料编制会计报表，做到计算准确、数字真实、内容完整、说明清晰。会计报表要满足股东单位的要求。
第八条 公司会计年度从每年1月1日起至12月31日止。
第九条 公司应于每一会计年度终了时编制财务会计报告并依法，经会计师事务所审计后，于次年2月10日前提交董事会，并报送各方产权代表。
第十条 公司在项目建设期间要认真执行基建财务管理规定，基建投资完成作为财务报告的附件，单独上报。
第十一条 会计人员要根据财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》的规定和要求，对各种会计资料进行定期收集、审查核对，按照归档要求，负责
整理立卷或装订成册。由专人管理，专柜存放，存放有序，查找方便。
第三章 固定资产管理
第十三条 固定资产是指使用年限在一个会计年度以上，单位价值在2000元及以上（另有特殊规定的除外），为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，在使用过程中保持原有物质形态的资产。公司固定资产管理按原铁道部《铁路运输企业固定资产管理办法》（铁财〔2005〕235号）规定办理。
第十四条 公司固定资产的购置，必须纳入公司计划管理，列入年度（季度）计划的，由购置部门填报固定资产购置审批表（附件1）报综合部，由综合部报总经理批准，履行有关手续后方准购置。财务部根据企业会计制度核算规定，分不同款源进行会计核算。
第十五条 购置的固定资产在交付本单位使用时，由购置部门填制《新建（购置）固定资产验收交接记录》（财固-5）作为购置固定资产验收交接凭证。本记录按每一固定资产登记对象填制，登记对象的组成部分必须填制齐全，经接收使用部门及公司主管、财务及经办人签章后，办理实物交接。财务部门根据《交接记录》，填制《固定资产卡片》，连同有关凭证计价、制证、入账，并按规定计提折旧。综合部为固定资产管理部门，除《固定资产卡片》外，还要填制（固定资产卡片编号及动态登记表）财固－３和（固定资产使用状态及保管地点变更申请表）财固－４等，做到有账必有物，有物必有账，账账，账卡、账物三相符。所有财产管理要建立管理责任制，落实到人，确保财产完整、状态良好。
第四章 低值易耗品管理
第十六条 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品。凡单位价值在２００元及以上，使用中不具备固定资产条件的物品，如工具、仪器仪表、家具、备品、办公用具等，按下列规定进行核算和管理：
１．各部门需要使用低值易耗品要事先填报低值易耗品购置审批表（附件2）交综合部，由综合部统一采购，综合部经办人要填制《低值易耗品领用单》或《领（发）料单》财材－４，一式三份，一份连同发票交财务部门办理报销；
一份交低值易耗品管理部门（综合部）据以登记《在用低值易耗品卡片》（财材－４６）；一份领用部门或领用人，据以登记《在用低值易耗品保管清单》（财材－４８）。
2．低值易耗品管理部门（综合部）专人负责建立分品名的《在用低值易耗品卡片》（财材－４６），用以控制各部门使用保管在用低值易耗品的数量和金额，并定期与财务帐上的在用低值易耗品帐户余额核对相符。
3．领用低值易耗品的部门建立《在用低值易耗品保管清单》（财材－４８），用以掌握本部门使用中的低值易耗品。
第十七条 公司成立由综合部、财务部、财产使用部门组成的财产管理小组，负责公司财产的采购及管理工作，每年进行一次财产的清查制度，做到账、卡、物三相符，确保公司财产的完整。
附表1：固定资产购置审批表 附表2：低值易耗品购置审批表
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