第一章 总论
1、法的本质与特征：
（1）本质 ：统治阶级+国家意志
（2）特征： 国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性 2、法律关系主体：
（1）自然人 ：公民、外国人、无国籍人
（2）组织 ：法人 营利法人、非营利法人、特别法人 非法人组织 个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构 （3）国家
3、法律关系内容： （1）权利
（2）义务 ：积极、消极 4、法律关系客体：
（1）物： 自然物、人造物、一般等价物 人身人格 （2）非物质财富 ：知识产品、荣誉产品
（3）行为 ：生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为、完成一定工作的行为 5、行为能力：
（1）民事行为能力 年龄 精神状态
（2）无民事行为能力 不满8周岁（＜8） “完全不能”辨认自己行为的成年人包括8周岁以上的未成年人 （3）限制民事行为能力 8周岁以上不满18周岁（8≤X＜18） “不能完全”辨认自己行为的成年人 （4）完全民事行为能力 年满18周岁（≥18）
6、法律关系客体的适用范围：（1）物 （2）行为 （3）人格利益 （4）智力成果 7、法律事实：
（1）事件 ：A：绝对事件（自然现象） B：相对事件（社会现象）
（2）行为： （表现形式）积极行为与消极行为 （意思表示）意思表示行为与非表示行为（拾得遗失物、发现埋藏物） （几方表意）单方行为与多方行为 （特定形式）要式行为与非要式行为 （主体参与）自主行为与代理行为
8、法的形式：宪法 法律 法规 行政法规 地方性法规（自治条例和单行条例） 规章 部门规章 地方政府规章 9、适用法的效力原则：上位法优于下位法 特别法优于一般法 新法优于旧法 10、法的形式：
（1）宪法：全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力 （2）法律：全国人大及其常委会 ××法
（3）法规 ： A：行政法规： 国务院 ××条例 B：地方性法规（自治条例和单行条例）：“地方”人大及其常委会×地方×条例 （4）规章： A： 部门规章：国务院各部委无“上位法”依据，不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范，不得增加自身的权力或者减少自身的法定职责 ××办法 ××条例实施细则
B：地方政府规章：地方人民政府 ××地方××办法
11、法的分类：
根据法的创制方式和发布形式划分：成文法和不成文法； 根据法的内容、效力和制定程序划分：根本法和普通法； 根据法的内容划分：实体法和程序法；
根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分：一般法和特别法； 根据法的主体、调整对象和渊源划分：国际法和国内法； 根据法律运用的目的划分：公法和私法。
12、行政诉讼管辖一般由什么法院管辖：一般由基层法院管辖第一审行政案件
13、行政诉讼判决生效规定：一审判决——判决书送达之日起“15日”内不上诉 一审裁定——裁定书送达之日起“10日”内不上诉 14、民事诉讼时效：普通诉讼时效期间 “知道或者应当知道”之日起3年 最长诉讼时效期间 “权利被侵害”之日起20年 go
【注意1】超期丧失“胜诉权”（义务人可以提出不履行义务的抗辩）； 【注意2】当事人不能约定，法院不得主动适用
15、不能仲裁的有：①婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；②行政争议 16、仲裁裁决：
开庭、不公开、执行回避制度、可和解亦可调解但不能违背一裁终局原则； 调解书自“签收后”发生法律效力； 裁决书自“作出之日”起发生法律效力。
【注意】区分仲裁庭未能形成一致意见和未能形成多数意见的处理措施 17、 地域管辖：
（1）合同纠纷——合同履行地；
（2）保险合同纠纷——保险标的物所在地； （3）运输合同纠纷——运输始发地、目的地； （4）票据纠纷——票据支付地；
（5）侵权行为——侵权行为地（行为实施地+结果发生地）； （6）交通事故——事故发生地（最先到达地、最先降落地） （7）公司设立、股东资格、分配利润、解散——公司住所地。 【注意】以上诉讼均可由“被告住所地”法院管辖
第二章 会计法律制度
1、会计岗位的范围：
①会计机构负责人或者会计主管人员 ②出纳
③财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。 ④开展会计电算化和管理会计的单位，可根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合 2、会计法律文件：
（1）全国人大常委会 《会计法》
（2）国务院 《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》 （3）财政部+国家档案局 《会计档案管理办法》 （4）财政部 《代理记账管理办法》 3、单位会计工作管理：
（1）单位负责人： 法定代表人、代表单位行使职权的负责人
（2）责任 ：对单位会计资料的真实性、完整性负责 【注意】单位负责人是责任主体，但不要求事必躬亲办理具体会计事项 4、正确采用会计处理方法：不得“随意”变更
5、原始凭证违规处理流程：不真实、不合法：不予受理+向单位负责人报告。不准确、不完整：退回，要求更正、补充 6、会计档案仅保存电子档案条件： （1）来源真实，以电子设备形成和传输； （2）电算化系统完善； （3）电子档案管理系统完善； （4）能防止被篡改； （5）已备份；
（6）非需永久保存或有重要价值
7、会计档案移交时应：由“会计机构”编制档案移交清册 8、会计档案保管期限分为：永久和定期 9、会计档案不得销毁的情况：
（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证； go
（2）涉及其他未了事项的原始凭证；
（3）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案 10、政府监督内容：
（1）是否依法设置会计账簿； （2）会计资料是否真实、完整 （3）会计核算是否符合规定；
（4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。 【注意】没有对“税”的监督
11、会计岗位设置要求：可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人” 12、机构负责人任职资格：会计师“或”“3年”工作经验
13、授意、指使、强令他人伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料应承担的行事责任： （1）罚款（5000～5万元）
（2）给予“降级、撤职、开除”的行政处分
14、单位负责人对会计人员打击报复应承担的行事责任：构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑或者拘役
第三章 支付结算法律制度
1、支付结算的出票日期规范：
（1）“必须”使用中文大写，小写银行不受理
（2）日期的中文大写方法：汉语规律，数字构成，防止涂改 2、支付结算的签章规范：
（1）单位、银行：财务（汇票）专用章（公章）＋法定代表人“或”代理人的签名或盖章 （2）个人：本人的签名“或”盖章
3、伪造与变造责任：伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任” 被伪造人亦不承担“票据责任” 4、票据的当事人：基本当事人：出票人、付款人、收款人
非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人
5、谁可以行使票据的追索权：票据收款人；最后的被背书人；代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使 6、银行汇票提示付款期：
自“出票”之日起“1个月”，提交“汇票+解讫通知”两联； 超过付款期限提示付款的，“代理付款银行”不予受理 7、支票授权补记事项：（1）金额；（2）收款人名称。
第四章 增值税、消费税法律制度
1、税法十大要素：纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任 2、进项税不能抵扣的情况：
（1）“外购”货物用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费； （2）管理不善+被执法部门依法没收、销毁、拆除，造成的“非正常损失”； （3）购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”； （4）接受贷款服务向贷款方支付的顾问费、手续费、咨询费等； （5）按简易办法征收；
（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续 【注意】（1）（2）（3）为考核重点
3、小规模纳税人判断标准：生产型≤50万 非生产型≤80万 提供应税服务≤500万 4、视同销售主要情况： （1）委托代销货物； （2）销售代销货物； go
（3）异地（非同一县市）移送
（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售 （5） “购进”的货物只有“对外”才视同销售 5、不征收增值税情形有： （1）资产重组
（2）个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务 （3）“满足条件”的政府性基金或者行政事业性收费
（4）非在境内提供（“提供方在境外”并“完全在境外使用”）的应税服务 （5）“无偿”向“公益事业”提供运输服务 （6）存款利息 （7）保险赔付
（8）代收的住宅专项维修资金 6、即征即退的条件：
一般纳税人提供“管道运输”、“有形动产融资租赁”、“有形动产融资性售后回租”服务，实际税负“＞3%”的部分 7、超豪华小汽车特殊规定：在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节“加征”消费税（单一环节纳税的例外） 9、高档化妆品不包括：演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”
10、小汽车税目中不包括：大客车、大货车、箱式货车；“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”
11、电池税目中不包括：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池 12、消费税已纳税款的扣除规定：
A.扣除条件：（1）必须用于“连续生产应税消费品”
（2）按“当期生产领用数量”扣除
B.扣除范围：（1）不包括“酒类产品、表、烧油的、电池、涂料”；
（2）纳税环节不同不得扣除； （3）用于生产非应税消费品不得扣除
【注意】不定项选择题中增值税与消费税的结合
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
1、企业所得税纳税人包括：包括企业和其他取得收入的组织；不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。 2、居民企业纳税规定：就其来源于我国境内、外的全部所得纳税 3、企业所得税基本税率：一般25% ，小微20% 4、企业所得税优惠税率：高新15% ，小微20%
5、企业所得税应纳税所得额等于：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 6、企业所得税不征税收入：①财政拨款；②依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 7、企业所得税免税收入： （1）国债利息收入
（2）符合条件企业之间的股息、红利收入 （3）符合条件的非营利组织的收入
【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益 8、企业所得税不得扣除的项目：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失 go
【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”
（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出 （6）赞助支出
（7）未经核定的准备金支出
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 （9）与取得收入无关的其他支出 9、企业所得税免征具体政策：
农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得 【注意】“农”不包括“部分经济作物”；“渔”指远洋捕捞 10、企业所得税减半征收具体政策：
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖；居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分” 11、企业所得税三免三减半具体政策：
(1）企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”所得 【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税” （2）企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目所得
12、企业所得税加计扣除具体政策：研发费用 一般企业加计扣除50%；科技型中小企业，加计扣除75% 残疾人工资，加计扣除100% 13、企业所得税减计收入规定：综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额 14、个人所得税居民和非居民的划分：
(1)居民 有住所、无住所但居住满1年 无限纳税义务
(2)非居民 无住所又不居住、无住所居住不满1年 仅就来源于中国境内的所得纳税 【注意1】居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天
【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算 15、个税（工资）的计算：月工薪收入－3500（4800）元，定额七级超额累进税率按月计税
应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
16、个税（财产租赁）的计算：
（1）每次（月）收入不超过4000元＝（每次收入额－其他税费－修缮费用）－800元 （2）每次收入4000元以上＝（每次收入额－其他税费－修缮费用）×（1－20%） 【注意】每月修缮费扣除以800元为限；判断是否超过4000的基数为净收入 17、个税（劳务报酬、特许权使用费）的计算： （1）每次收入不超过4000元＝每次收入额－800元 （2）每次收入4000元以上＝每次收入额×（1－20%） 18、个人所得税自行申报的情况有： （1）年所得“12万元”以上
（2）从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金”所得的 （3）从中国境外取得所得的
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
第六章 其他税收法律制度
1、房产税的纳税人：
【总原则】受益人纳税（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）
【注意】房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税 2、房产税征税范围：
（1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村” （2）确实是房屋 go
2018年初级会计《经济法基础》知识点(最新修正版)
