会计工作交接的程序
八、会计工作交接的程序 〔一〕交接前的预备工作。
会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下预备工作： 1.差不多受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。
2.尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 3.整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。
4.编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、 有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。
5.会计机构负责人〔会计主管人员〕移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情形等向接替人员介绍清晰。
【例题·多项选择题】
会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下预备工作〔 〕。 A.差不多受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕
B.尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章 C.整理好应该移交的各项资料，向单位负责人报告 D.会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情形等向接替人员介绍清晰 【答案】ABD 〔二〕交接程序
移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交 清晰。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。 【案例4-1】 小陈是A企业的出纳，小王是B企业的会计，两人因故需要临时离开工作岗位一年。关于离岗交接的程序两人并不熟悉，相约请教资深会计老李。 【解析】 会计老李热情的接待了小陈和小王，并把交接的具体要求详述如下： 1.现金要依照会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发觉不一致或〝白条抵库〞现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。 2.有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。 3.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清缘故，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。 4.银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制〝银行存款余额调剂表〞调剂相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。 5.公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清晰。 6.实行会计电算化的单位，交接双方应在电子运算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。 〔三〕专人负责监交
为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动而受阻碍；保证交接双方处在平等的法律地位上享有权益和承担义务，不承诺任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威逼。
移交清册应当通过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。 【案例4-2】 会计档案监交过程中显现专门情形时，对监交人员有何要求？ 【解析】 对监交的具体要求是： 1.一样会计人员办理交接手续，由会计机构负责人〔会计主管人员〕监交。 2.会计机构负责人〔会计主管人员〕办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位能够派人会同监交。 所谓必要时由主管部门派人会同监交，是指有些交接需要主管单位监交或者主管单位认为需要参与监交。通常有三种情形： 1.所属单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。如因单位撤并而办理交接手续等。 2.所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。如主管单位责成所属单位撤换不合格的会计机构负责人〔会计主管人员〕，所属单位负责人却以种种借口拖延不办交接手续时，主管单位就应派人督促会同监交等。 3.不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同监交。如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人〔会计主管人员〕有矛盾，交接时需要主管单位派人会同监交，以防可能发生单位负责人借机刁难等。此外，主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交时，也可派人会同监交。
【例题·单项选择题】
一样会计人员办理交接手续，由〔 〕监交。 A.单位负责人 B.法定代表人 C.会计机构负责人 D.出纳 【答案】C
〔四〕交接后的有关事宜： 1.会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。
2.接管人员应连续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。
3.移交清册一样应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 特 别 提 示 会计交接本卷须知： 第一，交接表要写清晰。看交接表上的内容与事实是否相符。 货类账簿及固定资产账簿要与实物核对相符。 一、产生错账的缘故 第三节 更正错账 第二，发票要看认真。发票本数与事实相符。企业日记账要与银行对账单核对相符。存
第三节 更正错账
一、产生错账的缘故
产生错账的缘故要紧有以下两种：
〔一〕会计凭证填制错误。要紧表现为记录内容有误、运算错误、会计科目错误、借贷方向错误、借贷金额有误。
〔二〕记账错误。要紧表现在账簿记录显现重记、漏记、混记、错记等情形。 二、错账查找方法及运用 〔一〕错账查找措施。
一样情形下，假如发生了错账，应采取以下措施查找： 1.先运算出差错的数额；
2.综合各种有关情形，确定可能显现差错的范畴； 3.确定查找的线索，采纳适当的方法予以查错。 〔二〕错账查找方法。
要紧查错方法有六种： 差数法、除2法、除9法、顺查法、逆查法、抽查法。
【例题·多项选择题】 查找错账的方法有〔 〕。 A.差数法 B.除2法 C.顺查法 D.抽查法 【答案】ABCD
1.差数法
这是直截了当从账账之间的差额数字来查找错误的方法。
【案例4-3】 现金日记账余额为3 560元，总账中现金账户的余额为3 500元，相差60元。
会计工作交接的程序
