原企业所得税资产的税务处理-注册税务师考试
一、固定资产税务处理 对固定资产的概念只作了解即可。 （一）固定资产计价，重点掌握以下几点
1、购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费，以及缴纳的税金后的价值入账。从国外引进设备的入账价值包括设备价格、进口环节的税金、国内运杂费、安装费。
2、建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值入账。（了解）
3、自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本入账。 4、以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价款加上运费、途中保险费、安装调试费等后的价值入账。（了解）
5、纳税人接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运费、保险费、安装调试费等确定；无所附单据的，按同类设备的市价确定。
6、盘盈固定资产，按同类固定资产重置完全价值入账。
7、作为投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或参照有关的市场价格估定的合理价格确定。
8、在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。
（二）固定资产折旧的范围 不得计提折旧的固定资产有
1、土地、房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定资产以及经批次封存的固定资产；
2、以经营租赁方式租入的资产； 3、按照规定提取维简费的固定资产； 4、以融资租赁方式租出的固定资产； 5、已提足折旧继续使用的固定资产； 6、已在成本中一次性列支而形成的固定资产；
7、破产、关停企业的固定资产、以及提前报废的固定资产；
8、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；
9、财政部规定的其他不得提取折旧的固定资产。 （三）固定资产计提折旧的依据和方法
固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧，停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。
固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值比例统一规定为5%。
自2004年7月1日起，东北地区工业企业的固定资产（房屋、建筑物除外），
原企业所得税资产的税务处理.doc
