【例】单选题
在执行审计业务时，需要区分被审计单位管理层职责、治理层职责和注册会计师的责任。下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的表述中，不正确的是( )。 A、管理层对编制财务报表负有直接责任
B、管理层对设计、执行和维护内部控制负有责任
C、经审计后的财务报表出现重大错报，管理层可以相应减轻责任 D、注册会计师对出具的审计报告负责 【正确答案】C 【例】·单选题
以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是( )。
A.管理层和治理层应负责编制财务报表 B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任 D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任 【答案】C
【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的而财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的会计责任。 【例】单选题
以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是( )。 A.管理层和治理层应负责编制财务报表 B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任 D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任 【答案】C
【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的而财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的会计责任。 【例】多选题
下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的是（ ）。
A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报 B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任 D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任 答案：BD 【例】多选题
注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 答案：ABCD
【例】07年报表中利润表项目下列示：销售收入 300万元 （1）销售收入是已经真实发生的；（发生） （2）收入的金额是300万。 （准确性） （3）所有销售收入都包括在内；（完整性）
（4）所有业务发生时间符合确认条件 （截止） （5）科目列示正确 （分类）
【例】07年末报表中资产负债表项目下列示：存货 300万元，跌价准备20万元。 （1）12月31日，存货真实存在；（存在） （2）存货金额是280万元；（计价-没高估低估） （3）没有遗漏，所有存货都包括在此；（完整） （4）存货属于该企业，使用不受任何限制；（权 利和义务） （5）分类恰当，不是固定资产。（分类） 【例】单选题
甲公司将2008年实现的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其2007年度财务报表违反的有关交易和事项的认定是（ ）。
A.存在 B.准确性 C.发生 D.完整性 【例】单选题
注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ ）。
A.发生 B.存在 C.完整性 D.计价和分摊 【例】单选题
注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是 ( )。
A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊 【答案】C
【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2010年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。 【例】单选题
审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 正确答案：D
【例】单选题
注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 正确答案：A
案例分析[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司2008年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，2008年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：
（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；
（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求] 根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 解析： 1．会计报表层次的重要性水平
根据资产负债表计算的重要性水平=4000×0.5%=20万元 根据利润表计算的重要性水平=800×5%=40万元
根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20元。 2．问题（1）（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
案例分析某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了ABCD四种情况 审计风险评价 风险类别 情况A 情况B 情况C 情况D 可接受的审计风险（%） 1 2 3 4 重大错报风险（% ） 60 50 80 70 请计算回答以下问题
（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少 （2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据 （3）说明审计风险与重要性水平之间的关系 解析：
(1) 情况A可接受的检查风险水平=1%÷60%=1.67% 情况B可接受的检查风险水平=2%÷50%=4% 情况C可接受的检查风险水平=3%÷80%=3.75% 情况D可接受的检查风险水平=4%÷70%=5.71%
(2) A情况需要获取最多的审计证据 。可接受的检查风险越低，所需要的审计证据越多 (3) 存在反向关系 【例】单选题
下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断 答案：C
在审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的是（ ） Ａ．管理当局声明书
Ｂ．审计人员亲自编制的各种计算表或分析表 Ｃ．由被审计单位保管的银行函件
Ｄ．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件 【例】单选题
下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。 A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
【答案】A 【例】多选题
下列项目中，注册会计师根据被审计单位的具体情况可能实施函证程序的是（ ）。 A.其他应收款 B.或有事项
C.固定资产 D.交易性金融资产 【例】·多选题
下列有关选取测试项目方法的提法中，正确的有（ ）。 A.选取全部测试项目的方法更适用于细节测试 B.选取全部测试项目的方法更适用于控制测试
C.对总体选取特定项目进行测试，不构成审计抽样，也不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差
D.注册会计师如果对所需测试的项目缺乏特别了解的情况下，采取审计抽样的方法比其他选取测试项目的方法更有用 【例】·多选题
下列情况中，注册会计师不宜采用抽样审计的有（ ）。 A.风险评估程序 B.存货计价测试
C.控制测试中执行的询问、观察程序 D.实质性分析程序 【例】多选题
下列有关审计抽样的提法中，恰当的有（ ）。 A.只要进行抽样，就会存在抽样风险
B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法 C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制 D.属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试 【例】多选题
下列有关对样本规模的提法中，不正确的有（ ）。 A.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大 B.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小 C.预计总体偏差率越高，样本规模应越大
D.预计总体偏差率越高，样本规模应越小
【例】在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（ ）。 A.预计总体误差 B.总体变异性 C.总体规模 D.可接受的抽样风险 判断题
1、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿。
2、自审计工作底稿归档日至少应该保存10年。 3、审计工作底稿可以在项目小组内交叉复核。 4、出具审计报告后，应该进行项目质量控制复核。
5、编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。项目经理属于这类专业人士。 6、审计工作底稿必须是纸质的。
7、按照审计工作底稿控制规定，不允许项目组以外的人员接触审计工作底稿。 8、审计工作底稿归档时，有可能得出新的审计结论。
9、被审计单位的营业执照更换后，应该从永久性档案中去掉换成新营业执照。 10、审计工作底稿的归档期限应该是完成审计工作后90天内。
【例题1·多选题】注册会计师检查产品销售是否均已入账时，下列控制活动中，与这一控制目标直接相关的有()。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D.定期与客户核对应收账款余额 【答案】AC
【解析】选项B的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定;在选项D中，定期与客户(债务人)核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额的准确性，与题干所述审计目标并不直接相关。
【例题·单选题】注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列实质性程序中，最有效的是()。
A.以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证 B.复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致 C.以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账
D.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 【答案】A
【解析】选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关;选项C，验证的是完整性，而不是真实性。
【例题·多选题】下列关于实施销售截止测试的说法中，正确的有()。 A.选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对
B.从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象
C.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序
D.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
审计57030
