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第一章
1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%
因此，该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。
（1）甲公司的会计处理：
第一步，计算确定换入资产的入账价值
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额
＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)
第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益 甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，
该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值
＝400 000－320 000＝80 000(元)
第三步，会计分录
借：固定资产——办公设备 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款 49 000
贷：其他业务收入 400 000 借：投资性房地产累计折旧 180 000 其他业务成本 320 000
贷：投资性房地产 500 000 （2）乙公司的会计处理：
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费
＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）
资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值
＝300 000－280 000＝20 000（元）。
借：投资性房地产——房屋 400 000
贷：主营业务收入 300 000 银行存款 49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 300 000 ×17%=51 000
借：主营业务成本 280 000
贷：库存商品 280 000
2． （1）丙公司:
换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） 换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000） =480 000（元）
换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000） =720 000（元）
借：固定资产清理 1500000
贷：在建工程 900000 固定资产 600000
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借：无形资产——专利技术 480000 长期股权投资 720000 银行存款 300000
贷：固定资产清理 1500000 (2)丁公司：
换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元） 换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000） =780 000（元）
换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000） =520 000（元）
借：在建工程——办公楼 780000 固定资产——办公设备 520000
贷：无形资产——专利技术 400000 长期股投资 600000 银行存款 300000
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第二章
1.（1）甲公司的会计分录。
假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。 借：应付账款 1 000 000 贷：固定资产清理 460 000
交易性金融资产 460 000
营业外收入――――债务重组利得 80 000 借：固定资产清理 420 000
累计折旧 180 000 贷：固定资产 600 000 借：固定资产清理 10 000
贷：银行存款 10 000
借：固定资产清理 30 000
贷：营业外收入------处置非流动资产收益 30 000
借：交易性金融资产 60 000
贷：投资收益 60 000 借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （2）乙公司的会计分录。
借：固定资产 460 000
交易性金融资产 460 000 营业外支出——债务重组损失 80 000
贷：应收账款 1 000 000
2.（1）A公司的会计分录。
借：库存商品-------甲产品 3 500 000
应交税费------应交增值税（进项税额） 595 000 固定资产 3 000 000 坏账准备 380 000 营业外支出-------债务重组损失 130 000
贷：应收账款------B公司 7 605 000
（2）B公司的会计分录。
1）借：固定资产清理 2 340 000 累计折旧 2 000 000
贷：固定资产 4 340 000 2）借：固定资产清理 50 000
贷：银行存款 50 000
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3）借：固定资产清理 610000
贷：营业外收入------处置非流动资产收益 610 000
4）借：应付账款-------A公司 7 605 000
贷：主营业务收入 3 500 000 应交税费-------应交增值税（销项税额） 595 000 固定资产清理 3 000 000 营业外收入--------债务重组利得 510 000
5）借：主营业务成本 2 500 000
贷：库存商品 2 500 000
3.（1）A公司的会计分录。
借：应付票据 550 000 贷：银行存款 200 000 股本 100 000 资本公积 20 000 固定资产清理 120 000 营业外收入-----债务重组利得 110 000
借：固定资产清理 200 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 300000 借：营业外支出------处置非流动资产损失 80 000 贷：固定资产清理 80 000
（2）B公司的会计分录。
借：银行存款 200 000 长期股权投资 120 000 固定资产 120 000 营业外支出------债务重组损失 110 000
贷：应收票据 550 000
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第3章
1、应编制的会计分录如下： （1）用美元现汇归还应付账款。
借：应付账款——美元 $15000×６.92＝￥103800
贷：银行存款——美元 $15000×６.92＝￥103800 （2）用人民币购买美元。
借：银行存款（美元） $10000×６.91＝￥69100 财务费用（汇兑损益） 100 贷：银行存款（人民币） 69200 （3）用美元现汇购买原材料。
借：原材料 34400
贷：应付账款——美元 $5000×６.88＝￥34400 （4）收回美元应收账款。
借：银行存款——美元 $30000×６.87＝￥206100
贷：应收账款——美元 $30000×６.87＝￥206100 （5）用美元兑换人民币。
借：银行存款（人民币） 136400 财务费用（汇兑损益） 800 贷：银行存款（美元） $20000×６.86＝￥137200 （6）取得美元短期借款。
借：银行存款——美元 $20000×６.8７＝￥137400 贷：短期贷款——美元 $20000×６.8７＝￥137400
外币账户情况表 账面折合按期末汇汇率变动期末的即期末外币项目 计算公式 为人民币率计算的形成的差期汇率 账户数额 数额 折合额 异 银行存款 310950 310950 6.85 308250 -2700 45000 应收账款 71900 71900 6.85 68500 -3400 10000 应付账款 139100 139100 6.85 137000 -2100 20000 短期借款 20000 137400 6.85 137000 -400 20000 （7）对外币资产的调整 借：应付账款（美元） 2100
短期借款（美元） 400 财务费用——汇兑损益 3600 贷：银行存款（美元） 2700 应收账款（美元） 3400
2、应编制的会计分录如下： （１）借入长期借款。
借：银行存款——美元 $50000×６.98＝￥349000 贷：长期借款——美元 $50000×６.98＝￥349000
借：在建工程——××工程 349000
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《高级会计学》第五版耿建新中国人民大学出版社{课
