若南方建筑工程公司当月在北京申报应纳增值税为8万元 ，则应补缴税款=8-9.01= -1.01万元此时为负数，-1.01元可以结转下期继续扣除。
若南方建筑工程公司当月在北京申报应纳增值税为10万元，则应补缴税款=10-9.01=0.99万元 1. 预缴税款时
借：应交税费-应交增值税（已交税金）90100 贷：银行存款90100
2.多缴的1.01万元结转下期继续扣除时， 借：应交税费-未交增值税1.01
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）1.01 3.补缴税款0.99万元时
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）0.99 贷：应交税费-未交增值税0.99
【案例】小规模纳税人预缴税款情况
南方建筑工程公司为小规模纳税人注册地在北京，在深圳设有一个建筑项目：乙项目适用简易计税方法，取得价款及价外费用500万元已开具发票，支付分包款200万元，收到分包款发票
南方建筑工程公司对不同工程项目应当分别计算应预缴税款
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1. 应就乙项目在上海预缴税款（500-200）/（1+3%）×3%=8.74万元 南方建筑工程公司的账务处理为 2. 预缴税款时
借：应交税费-应交增值税87400 贷：银行存款87400
增值税发票的开具问题
国家税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在开票系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳税人应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。
1.按现行规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外），通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 2.如果提供建筑服务，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
3. 税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务，建筑服务的小规模纳税人（不包括个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
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进项税额
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，支付或负担的增值税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣 1. 从销售方取得的增值税专用发票
2. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
3. 购进农产品，初取得专票与海关缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价×13%的扣除率计算的进项税额
4. 2016.5.1起一般纳税人支付的道路 桥 闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算抵扣 高速公路通信费=通行费/(1+3%)×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=金额/(1+5%)×5% 【案例】西里云海建筑工程公司购入一台机器设备用于经营，增值税专用发票上注明的机器设备价款为100万元，增值税额为17万元，以银行存款支付价款，另支付运费1.11万元，均取得专用发票。
西里云海公司机器设备的入账价值为100万+1.11万/（1+11%）=101万元 可以抵扣的进项税额为17万元+0.11万元=17.11万元 账务处理如下： 借：固定资产 1010000
应交税费-应交增值税（进项税额）171100 贷：银行存款1181100
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【案例】西里云海建筑工程公司取得高速公路通行费一张，注明金额为100元账务处理如下 借：销售费用97.09
应交税费-应交增值税（进项税额）2.91 贷：库存现金100 特殊情况
1. 纳税人适用一般纳税人方法计税的，因销售折让，终止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减，因销售折让，终止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中抵减
2. 取得不动产在建工程或固定资产其进项应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
【案例】西里云海建筑工程公司购入房屋用于办公，取得增值税专用发票上注明的房屋价款为100万元，增值税税税额为11万元，以银行存款支付 则西里云海建筑公司账务处理如下： 借：固定资产 1000000
应交税费-应交增值税（进项税额）66000 应交税费-待抵扣进项税额44000 贷：银行存款1110000 待第13个时
借：应交税费-应交增值税（进项税额）44000
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贷：应交税费-待抵扣进项税额44000
3. 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 增值税扣税凭证抵扣期限
1. 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票应在开具之日起180天内向税务机关办理认证。并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
2. 取得的海关进口的增值税专用缴款书应自开具之日起180天内向主管税务机关报税【海关完税凭证抵扣清单】申请稽核比对 3. 逾期未申请的其进项税额不予抵扣
备注：对纳税人因客观原因造成的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者申请稽核比对的，经主管税务机关审核、逐级上报，由总局稽核比对无误后，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
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建筑施工企业会计账务处理_会计学堂
