（1）审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录。（2）索取或编制股本明细表。（3）审查出资期限和出资方式、出资数额和出资比例。（4）审查股票发行、收回。审查与股票发行、收回有关的原始凭证和会计记录，是验证股票发行、收回是否确实存在的重要步骤（5）函证发行在外的股票（6）审查股票发行费用的会计处理。（7）确定股本在资产负债表上的披露是否恰当。（二）实收资本的实质性程序 除股份有限公司之外，其他组织形式的企业投入资本统一在“实收资本”科目中核算。实收资本一般也不发生变化，也只有在股份有限公司设立、增资扩股和减资时才会发生变化。（1）审阅被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录。（2）获取或编制实收资本明细表。（3）审查出资期限和出资方式、出资数额和出资比例。（4）审查投入资本的真实性及计价的正确性。（5）审查实收资本的增减变动。（6）审查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。（三）资本公积的实质性程序 资本公积是指企业由于投入资本业务等非经营因素形成的应由全体所有者共同所有的资本的增值。资本公积主要包括投资者实际缴付的出资额超过其资本份额的差额（如股本溢价、资本溢价）、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积等。（1）取得或编制资本公积明细表。资本公积明细表 包括资本公积的种类、金额、形成日期及原因等。（2）审查资本公积形成的合法性（3）审查资本公积使用的合法性。（4）审查资本公积披露的恰当性（四）盈余公积的实质性程序 盈余公积是企业按照国家有关规定，从税后利润中提取的积累资金。盈余公积属于指定用途的资金，主要用于弥补亏损和转增资本，也可以按规定用于分配股利。盈余公积包括法定盈余公积金和任意盈余公积。（1）获取或编制盈余公积明细表。（2）审查盈余公积的提取。（3）审查盈余公积的使用。（4）审查盈余公积披露的恰当性。（五）未分配利润的实质性程序 未分配利润是未分配给投资者，也未指定用途的利润。它是企业历年积存的利润分配后的余额。企业的未分配利润通过“利润分配—－未分配利润”明细科目进行核算。
审计学(修订版) 教学课件 ppt 作者 高建来 主编 罗杰 谭 翀 副主编 11第十一章 筹资与投资循环审计
