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Study on Status and Countermeasure of China’s Internal Audit
Abstract
Internal audit is an important part of China?s audit supervision. From 1983 in which year China?s internal audit system was established, internal audit has made tremandous development. It has become an important part of corporate management system and an important means of effective control and supervision.
This paper find our country?s internal audit that existing and put forward related recommendations by understanding the status of internal audit. The problems of internal audit are following: the first, our country?s internal audit environment should to be improved, the independence of internal audit is not strong; the second, the overall quality of internal audit staff and tne level is not high, the means and methods of work generally lag behind; in addition, the object of our internal audit mainly limited in fiscal and financial revenue and expenditure. To solve these problems, I make some suggestions: such as optimizing the working environment of our internal audit, improving the quality of the employees, expanding the scope of internal audit, strengthening the effect of government and so on. This paper conduct a case study of China National Petroleum Corporation on internal audit, study the problems of our internal audit and propose countermeasure.
Key Words：Internal audit, Status, Countermeasure
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目 录
摘 要 .............................................................. 1 Abstract .............................................................. 2 目 录 .............................................................. 1 引 言 .............................................................. 1 1绪论 ................................................................. 2
1.1关于内部审计的国内外研究概况 ................................... 2 1.2研究意义 ....................................................... 2 2我国内部审计的发展现状 ............................................... 3
2.1内部审计环境有待改善 ........................................... 3 2.2内部审计机构在公司治理结构中的层次不高，独立性和权威性不够 ..... 3 2.3内部审计人员的总体素质与水平不高 ............................... 3 2.4内部审计人员的工作方式与手段普遍较落后 ......................... 3 2.5审计对象主要局限于财政财务收支 ................................. 4 3实例分析—中国石油天然气股份有限公司 ................................. 4
3.1实例概况 ....................................................... 4 3.2实例分析 ....................................................... 6 4完善我国内部审计的建议 ............................................... 6
4.1优化企业内部审计的工作环境 ..................................... 6 4.2提高从业人员的素质 ............................................. 7 4.3扩大内部审计的业务范围 ......................................... 7 4.4充分发挥内部审计在内部控制、风险管理中的作用 ................... 8 4.5注重先进审计理论和手段的引进和应用 ............................. 8 4.6政府应当在内部审计中发挥更积极作用 ............................. 8 结 论 ............................................................. 10 参 考 文 献 .......................................................... 11
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附 录 ............................................................. 12 结 束 语 ........................................................... 18
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引 言
内部审计是我国审计监督的重要组成部分，随着现代企业制度的建立、健全，完善内部审计制度显得尤为重要。同时，随着世界经济全球化的加剧，企业更加重视内部经济管理来提高参与市场竞争的能力。内部审计是提高企业经济效益的重要途径之一。
20世纪90年代以后，随着我国市场经济体制改革进程的加快，以及经济全球化和科学技术的迅速发展，我国内部审计作为企业内部管理的一个重要组成部分也得到了空前的发展。但从社会经济发展的需要和目前我国内部审计的现状看，内部审计还存在一些问题和不足，还需要进一步探讨、研究和完善。
本文通过对国内外文献资料的研究，了解到了国内外学者对内部审计的定义、职能、独立性以及对策等等方面都有较多研究，这些对我国内部审计的发展完善有借鉴意义。同时，通过对我国内部审计现状的了解，发现了我国内部审计存在着一系列问题，比如内部审计环境有待改善，独立性不强，审计人员总体素质和水平不高等等。针对这些问题，我也提出了相应的建议，比如优化内部审计的环境，提高审计人员从业水平，扩大内部审计的范围等等。另外，本文还通过中国石油天然气股份有限公司内部审计的实例分析，在实例中了解我国内部审计的一些问题以及采取的相应措施。
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1绪论
1.1关于内部审计的国内外研究概况
内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。国际内部审计协会(IIA)对审计的定义是：一种旨在增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。我国对内部审计的定义是：指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。
关于内部审计职能的定位，王光远（2008）认为内部审计可以视为一种公司治理机制，内部审计在公司治理中发挥作用的前提是要进入股东、董事会和高管层等较高层级。胡继荣（2009）认为内部审计主要满足董事会（审计委员会）、高级管理层、运营层这三个不同层次需要，以实现服务价值的最大化。因此，内部审计机构的监督职能应该定位于作为董事会的伙伴，一个特殊而且实力强劲的合伙人，通过评价企业的经营、运作过程从而优化企业的目标，提高企业的经济效益。Hermanson认为内部审计机构应该采用隶属于董事会，向审计委员会报告这种结构，才最有利于改善治理，才能使内部审计成为治理结构的一部分。关于内部审计的职能，贺颖奇和陈佳俊（2009）研究表明，对财务报表的合法性和公允性的审核是我国内部审计职能作为首要的内容。Asare等发现内部审计师对管理层进行错报的动机很敏感，当他们发现管理层存在此动机时，就会增加工作时间。关于内部审计的独立性，李明辉（2009）指出，内部审计的独立性是内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项，内部审计人员因而能够基于其自身的知识、经验和技能自由地开展审计工作，依照相关的职业准则搜集充分、适当的审计证据，并依据自己的专业判断作出客观公正、不偏不倚的结论。Gilmour指出内部审计要能够胜任工作，取得满意的工作结果，关键是审计中保持独立性。Wallace通过研究发现，内部审计独立性的强弱对于有效减少财务的错误十分关键，内部审计独立性差的公司财务报告出错的可能性更大。 1.2研究意义
20世纪90年代以后，随着我国市场经济体制改革进程的加快，以及经济全球化和科学技术的迅速发展，我国内部审计作为企业内部管理的一个重要组成部分也得到了空前的发展。但从社会经济发展的需要和目前我国内部审计的现状看，内部审计还存在一些问题和不足，还需要进一步探讨、研究和完善。
本文通过了解我国内部审计的现状，发现存在的问题，分析这些问题存在的原因，提出应对措施，从而促进我国内部审计体系的完善，更好的促进企业的发展，促进我国社会主义的建设。
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我国内部审计存在的问题及对策研究
