电大《中级财务会计（一）》形成性考核册及参考答案
中级财务会计作业一
习题一
一、目的
练习坏账准备的核算。 二、资料
M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示： 应收账款账龄 未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 逾期3个月以上 合计 应收账款余额 120 000 80 000 60 000 40 000 20 000 320 000 估计损失% 0.5 1 2 3 5 估计损失金额 2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。 三、要求
1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。 2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。 解答：
1、表中估计损失金额为： 应收账款账龄 未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 逾期3个月以上 应收账款余额 120 000 80 000 60 000 40 000 20 000 估计损失% 0.5 1 2 3 5 估计损失金额 600 800 1200 1200 1000
合计 2、相关会计分录： 2008年： ⑴确认坏账损失：
320 000 — 4800 借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500 ⑵计提减值准备： 借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 800 2009年：收回已经注销的坏账： 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000
习题二
一、 目的：练习应收票据贴现的核算。 二、 资料
M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。 三、 要求
1、 2、 3、 4、
计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。 编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？ 2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？
5、 解答：
上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司的会计处理又如何处理？
1、 贴现期=90天-已持有的40天=50天
到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元） 贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元） 贴现净额=804000-3350=800650（元）
2、 收到票据时
借：应收票据---甲公司 800 000
贷：应收账款—甲公司 800 000
贴现时
借：银行存款 800 650 贷：应收票据---甲公司 800 000 财务费用 650
3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。 4、在这种情况下，M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债
借：应收账款—甲公司 804 000 贷：预计负债 804 000
5、该票据到期，甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行
借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000
习题三
一、简述会计信息使用者及其信息需要
答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。
2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款
3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。
4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。
5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证
二、企业应如何开立和使用银行账户？
答：按照国家《支付结算办法》的规定，企业应该在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定。该办法规定，企业银行存
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一
一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采
专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品
中级财务会计作业二
习题一
一、目的
练习存货的期末计价 二、资料
K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：
表1 期末存货结存数量与成本表 金额：元 项目 甲类 A商品 结存数量（件） 150 单位成本 1400
B商品 乙类 C商品 D商品 90 180 60 1700 1100 1800 经查，K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年2月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。 三、要求
1、确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；
2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司期末存货的期末价值，并将结果填入表2：
表2 期末存货价值计算表 金额：元 项目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法 甲类 A存货 B存货 小计 乙类 C存货 D存货 小计 合计 3、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。 解答：
1、确定期末各类存货的可变现净值 A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000 B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000
C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000 D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000
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