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ii领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 iii领用本企业产品 借：在建工程 －自营工程 贷：库存商品 应交税金－增（销） iv领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料
应交税金－增–进转出 v支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程
贷：应付工资/应付福利费 vi辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程
贷：生产成本－辅助生产成本 vii工程借款利息支出（见借款费用） viii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程
ix剩余工程物资转作企业存货 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：工程物资
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。 II出包工程
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i预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 ii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 ⑦无偿调入 借：固定资产
贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用） 2．减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 ①投资转出 借：长期股权投资
贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） ②捐赠转出
借：营业外支出－捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额）
③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 ⑤出售、报废、毁损 i固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值） ii支付清理费用
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借：固定资产清理 贷：银行存款
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理 iv出售后应缴纳的营业税 借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业税（售价×5％） v结转净损失（或净收益）
借：营业外支出–处置固净损失（正常经营） 营业外支出–非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的） 贷：固定资产清理 3．固定资产折旧 i计提折旧 借：管理费用 制造费用
其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧 贷：固定资产
注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。 4．固定资产的后继续支出p113－114 （1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发
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生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。 （2）资本化的后续支出： ①延长固定资产的使用寿命 ②使产品质量实质性提高 ③使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入） （3）固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入 借：银行存款 贷：在建工程
iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值 借：固定资产 贷：在建工程
5．固定资产的盘盈、盘亏 ①盘盈
i经清查确认为盘盈时
借：固定资产（市价－折旧损耗） 贷：待处理财产损溢 ii报批后转销 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入–固定资产盘盈
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②盘亏
i经清查确认为盘亏时 借：待处理财产损溢 累计折旧（账面值） 固定资产减值准备 贷：固定资产（账面原值） ii报批后转销
借： 营业外支出–固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢
7．固定资产的期末计价（略）
第五章 无形资产及其他资产 1．无形资产 ①购入的无形资产
借：无形资产（实际支付价款） 贷：银行存款 ②投资者投入
借：无形资产（投资双方确认价） 贷：实收资本/股本
注：为首次发行股票而接受投资者投入 借：无形资产（投资方账面价值） 贷：实收资本/股本 ③接受捐赠
借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费） 贷：递延税款 资本公积
银行存款/应交税金（相关税费） ④自行开发并按法律程序申请取得 i取得时发生的注册费、律师费等相关支出
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