第五章 筹资与投资循环审计
一、单项选择题
1．注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( )。
A．内部控制调查 B．控制测试 C．实质性程序 D. 穿行测试
3．注册会计师关注的下列交易事项中，应归属与筹资与投资循环审计的是( )。 A．期末存货重复入账 B. 支付折扣未经授权批准 C. 未计提固定资产折旧
D．收到投资前的派发股利冲减投资成本
4．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象是( )。
A．公司的律师 B．金融监管机关
C．银行或其他有关债权人 D．公司的主要股东
5．核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当( )
A．查阅发行记录 B．查阅股东登记簿 C．向股东发函询证 D．向代理机构函证
8．为判断被审计单位是否高估或低估长期和短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并与( )账户的相关记录相核对。
A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．流动负债
10.在用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应获取的审计证据是( )。
A．公开印发的股利手册 B．被投资企业的利润 C．企业在被投资企业的股权比例 D．被投资企业的股本 11．关于筹资与投资循环的审计下列说法不正确的是( )。
A. 审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对会计报表影响不大
B．审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大
C．漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响
D．筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定
16．注册会计师关注的下列现象中，应在筹资与筹资循环中审计的是( )。 A. 分配给关联方的利润
B．以不正常的低价向顾客开账单 C．支付不正当的货款 D．为虚列的购货业务付款
二、多项选择题
2．注册会计师审查被审计单位短期借款的增加业务时，应当检查并与相关会计记录相核对的内容有( )。
A．借款合同和授权批准情况 B．借款数额、借款日期 C．借款利率、还款期限 D. 金融机构的授信情况
3．注册会计师在获取并审查了被审计单位的长期借款明细表，并将其复核、加计，以及与总账核对无误之后，应作进一步了解( )等内容，以评估被审计单位的信誉和融资能力。
A．金融机构对被审计单位的授信情况和被审计单位的信用等级 B．对长期借款明细表进行复核加计并与总账核对 C．被审计单位获得长期借款的抵押担保情况
D．审查长期借款是否按照借款合同的规定加以使用
7．某公司长期股权投资采用权益法核算，注册会计师在对利润表中“投资收益”项目进行审查时，应重点查实( )。
A．该公司采用权益法核算是否经过批准
B．该公司应获得的投资收益比例与其在被投资企业投资比例相同 C．在实际收到投资收益时，没有增记“投资收益”项目 D．在实际收到投资收益时，已减记“长期股权投资”项目 12．下列各项中属于长期股权投资审计目标的有( )。 A．确定长期股权投资是否存在、年末余额是否正确 B．确定长期股权投资是否归被审计单位所有 C. 确定长期股权投资的计价方法是否正确
D．确定长期股权投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整
13．注册会计师对长期借款进行实质性程序时，一般应获取的审计证据包括( )。 A．长期借款明细表
B．长期借款的合同和授权批准文件 C．相关抵押资产的所有权证明文件 D．重大的资产租赁合同
三、判断题
1．长期借款在资产负债表中列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 ( )
2．对应付债券进行真实性实质性程序，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。( )
5．向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。( )
6．对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本\账户进行，一般采用详细审计的方法。 ( )
7. 对有价证券在资产负债表日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推资产负债表日的有价证券金额。 ( )
9．为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 ( )
10．如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 ( )
四、计算分析题
1.审计人员对鸿华股份公司2011年度财务报表进行审计时，发现该公司在2011年度注册资本增加800万元。
要求：（1）指出上述增加注册资本可能来源？ （2）怎样审查其合法性？
2．注册会计师在审查ABC公司2011年度财务报表时发现，2011年3月1日，ABC公司经批准按面值发行了30 000万元二年期、到期还本付息的企业债券，债券票面月利率4‰，其中的18 000万元用于建造生产厂房(2011年12月31日尚未完工)，12 000万元用于补充流动资金。ABC公司对债券发行做了相应的会计处理，但未计提2011年度的债券利息。
要求：判断上述事项的会计处理是否恰当，提出调整建议
五、简答题
4.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限公司(上市公司)2011年度会计报表进行审计的过程中中，获取的该公司2011年12月31日的相关会计记录资料如下(计量单位：万元) 项目名称 银行存款 现金 应收票据 应收账款(净额)
金 额 5000 600 12000 75000
其他应收款 存货 固定资产(净值) 在建工程 应付账款 银行借款(抵押借款部分) 股本(内部职工及社会公众股) 资本公积 主营业务收入净额 营业利润 利息支出 24000 84000 97800 26300 34570 56800 18000 48750 675000 67898 5464 要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。 (1)上述项目中适用函证程序的有哪些? (2)接受函证的对象有哪些? (3)函证的主要内容是什么? (4)可以选用的函证方式是什么? 六、综合题 1．F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2011年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。
请分别回答针对每个摘要所提的问题。
(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。
问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标? 问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么? 问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?
(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。
问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标? 问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么?
问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么? (3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。 问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标? 问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?
(4)关于购货业务的重要内部控制制度摘要：“订货单均经事先编号并登记入账；验收单均经事先编号并登记入账；付款单均经事先编号并登记入账”。
问题①指出上述三项内部控制制度主要是为了共同实现管理当局关于购货业务的哪一种认定?
问题②指出对上述三项制度进行符合性测试的程序。 问题③列示与上述三项制度相应的实质性测试程序。
(5)关于销售业务的重要内部控制制度摘要：“在发货之前，顾客的赊销已经授权批准；销货业务是以经过审核的发运凭证及经过审核的顾客订货单为依据登记入账的；每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的异议作专案追查”。
问题①上述三项控制主要用来实现管理当局对销货业务的何种认定? 问题②指出与上述三项控制相对应的符合性测试程序。 问题③列明为证实上述认定应实施的主要实质性测试程序。
财务审计第五章 筹资与投资循环
