1. 扣缴义务人：税法规定负有代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴、代收代缴两种。 （1）简述“税收三性”的概念及三者之间的关系。
1.“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的固定性。
2.“三性”特征的关系
⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。 ⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 ⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。 （3）试比较从价税与从量税的区别？
从量税和从价税是以课税对象的计量标准为依据，对各税种进行的一种分类。从量税是以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，按预先确定的税额计征的税，亦称“从量计征”， 从量税不受价格变动影响，但却与课税对象的量有直接关系。从量税配合以差别固定税额，可以达到调节级差收益，体现特定政策的目的，对自然资源的合理配置及特定行为的调节等具有重要意义。从价税是以征税对象的价格为标准，按一定比例计征的税，亦称“从价计征”。中国的新税制主要以从价税为主从价税受价格变动的影响明显，与征税对象的数量也有紧密关系。从价税与差别比例税率配合，可以调节产品利润，调节产品结构；影响价格水平，以间接调节消费方向与结构，最终调节产业结构。在通货膨胀时期，从价税收入随价格上涨而增加，不会像从量税那样，造成税收的明显损失。从价税的计税价格，有含税价与不含税价之分。计税价格不同，税收对经济产生的影响也不同。
比例税率、定额税率、累进税率各有什么优缺点？（未找到答案）
定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。 优点：⑴计算简便，适用于从量计征的税种。⑵征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统一的产品。⑶有利于企业改进包装。⑷有利于促进企业提高产品质量。
缺点：客观上会减少税收收入。
1、增值税有什么优点？
2)增值税的优点：
①能够平衡税负，促进公平竞争。
②既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。 ③在组织财政收入上具有稳定性和及时性。
④在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。
详细解释如下：
1．能够平衡税负，促进公平竞争。增值税具有不重复征税的特点，能够彻底解决同一种货物由全能厂生产和由非全能厂生产所产生的税负不平衡问题。因为。从一个企业来看，增值税税负的高低不受货物结构中外购协作件所占比重大小的影响；从一项货物来看，增值税不受该货物所经历的生产经营环节多少的影响。就是说，一种货物无论是由几个、十几个、甚至几十个企业共同完成，还是自始至终由一个企业完成，货物只要最终销售价格相同。那么该货物所负担的增值税税负也相同。从而彻底解决了同一货物由全能厂生产和由非全能厂生产所产生的税负不平衡问题。增值税能够平衡税负的这种内在合理性使得增值税能够适
应商品经济的发展。为在市场经济下的公平竞争提供良好的外部条件。
2．既便于对于出口商品退税，义可避免对进口商品征税不足。世界各国为保护和促进本国经济的发展，在对外贸易上都采取奖出限入的经济政策。为此，各国对出口货物普遍实行退税政策。使出口货物以不含税价格进入国际市场。在这种政策下，按全部销售额征税，由于存在重复征税，在货物出口时，究竟缴了多少税是很难计算清楚的。这样，在出口退税
工作就不可避免地存在两个问题：一是退税不足，影响货物在国际市场的竞争力；二是退税过多。形成国家对出口货物的补贴。实行增值税则可以避免上述问题，因为货物的出口价格就是其全部增值额，用出口价格乘以增值税税率，即可准确地计算出出口货物应退税款，从而做到一次全部将已征税款准确地退还给企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场。
对进口货物实行增值税，有利于贯彻国际间同等纳税的原则，避免产生进口货物的税负轻于国内同类货物，以及进口货物利润大于国内相同货物利润的假象。因为按全部流转额征税时，同一货物在国内因经历流转环节多而存在重复征税，税负较重；而对进口货物只能在进口环节按进口货物总值征一次税。不存在重复征税问题。因而导致进口货物的税负轻于国内同类货物的税负，这是对进口货物征税不足所引起的。实行增值税后，排除了国内货物重叠征税因素，使进口货物和国内同类货物承担相同的税负，从而能够正确比较和衡量进口货物的得失，既体现了国际间同等纳税的原则，又维护了国家经济权益。
3．在组织财政收入上具有稳定性和及时性。征税范围的广阔性，征收的普遍性和连续性。使增值税有着充足的税源和为数众多的纳税人，从而使通过增值税组织的财政收入具有稳定性和可靠性。
4．在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。和增值税实行税款抵扣的计税方法相适应，各国都实行凭发票扣税的征收制度，通过发票把买卖双方连为一体，并形成一个有机的扣税链条。即销售方销售货物开具的增值税发票既是销货方计算销项税额的凭证。同时也是购货方据以扣税的凭证。正是通过发票才得以把货物承担的税款从一个经营环节传递到下一个经营环节，最后传递到最终消费者身上。在这一纳税链条中，如有哪一环节少缴了税款。必然导致下一个环节多缴税款。可见，增值税发票使买卖双方在纳税上形成了一种利益制约关系。这种制约关系一方面可以避免纳税人偷税、漏税和错计税款；另一方面也有助于税务机关进行检查和监督。
4、反倾销关税 ——反倾销税是指进口国反倾销调查当局对以低于正常价值的价格在进口
国进行销售的、并对进口国生产相似产品的产业造成实质损害的外国产品，在正常的海关税和费用之外的一种关税或附加关税。其目的是为了抵制外国的倾销，保护国内生产和国内市场。
税收学课件税收部分(2)
