《金融企业会计》清华大学出版社李光版
课
后
练
习
答
案
第三章 存款业务核算
1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日，该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（1）1月2日开户，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（3）3月30日存入1200元；（4）6月21日结息；（5）7月20日该储户要求销户，银行支付利息。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。（活期存款年利率为0.36%） (1)5000*0.36%/360*170=8.5元
借：库存现金 5000
贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 5000 (2)2000*0.36%/360*131=2.62元
借：吸收存款——李某活期储蓄存款户 2000 贷：库存现金 2000 (3)1200*0.36%/360*82=0.98元
借：库存现金 1200
贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 1200 (4)6月21日结息该账户余额 本金：5000-2000+1200=4200元 利息：8.5-2.62+0.98=6.86元 应交税费：6.86*5%=0.34元 余额：4200+6.86-0.34=4206.52元
借：吸收存款——李某活期存款户 4200 利息支出 6.86
贷：库存现金 4206.52 应交税费——代扣代缴利息税 0.34 (5)7月20日销户
利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26元 应交税费：1.26*5%=0.06元
借：吸收存款——李某活期存款户 4206.52 利息支出 1.26
贷：库存现金 4207.72 应交税费——代扣代缴利息税 0.06 2.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。 （3）9月8日，电视机厂存入一年期定期存款200000元。
（4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为2.25%，已经预提利
息1800元。将存单本息转入活期存款账户。
（5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为404000元，由于错账更正应冲减
积数4000元，活期存款年利率0.72%。
要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。 (1)借：库存现金 50000 贷：吸收存款——利民百货商场活期存款 50000 (2)借：吸收存款——松花江机械厂活期存款 2000 贷：库存现金 2000 (3)借：库存现金 200000 贷：吸收存款——电视机厂定期存款 200000 (4)利息：100000*2*2.25%=4500元 累计本息：100000+4500-1800=102700元
借：吸收存款——电信公司定期存款 100000 利息支出 4500 贷：吸收存款——电信公司活期存款 102700 吸收存款——预提利息 1800 (5)利息支出：（404000-4000）*0.72%/360=8元 借：利息支出 8 贷：吸收存款——松花江机械厂活期存款 8
×1.98%÷360=1925（元） ×2.25%÷360=1375（元）
借：利息支出——定期存款利息支出户 3300 贷：应付利息——定期存款利息支出户 3300
4.某储户于2008年3月1日在某银行存入期限为3年的整存整取定期储蓄存款5000元，该储户于2008年8月1日要求提前支取2000元，剩余部分续存。假设开户时3年期定期储蓄存款月利率为2.1‰，2008年8月1日活期存款利率为0.36%。要求：计算2008年8月1日应付储户利息和到期日支取剩余款项时应付储户利息。
【答案】8月1日应付储户的利息=2000×123×0.36%÷360=2.46元
期日支取剩余款项时应付储户利息=3000×36×2.1‰=226.8元
第四章 贷款业务核算
（一）工商银行某市支行4月份发生下列贷款业务。
(1)4月2日，开户单位第一机床厂申请短期贷款200000元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。
借：短期贷款——第一机床厂户 200000 贷：活期存款——第一机床厂户 200000
(2)4月6日，开户单位市纺织厂的短期贷款150000元到期，该单位账户资金无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。
借：逾期贷款——市纺织厂户 150000 贷：短期贷款——市纺织厂户 150000
(3)4月7日，开户单位某服装厂归还2月7日借的短期贷款100000元，月利率为6‰，连同贷款利息一并从其存款账户中支付。 100000×6%×2=1200（元）
借：活期存款——服装厂户 101200 贷：短期贷款——服装厂户 100000 利息收入 1200
(4)4月10日，开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额为200000元，汇票到期日为7月4日，经信贷部门审查后予以受理。(月贴现率为5‰)。 200000×5‰÷30×85=2866．67（元） 借：贴现资产——面值 200000
贷：活期存款——第一百货公司户 197133．33 贴现资产——利息调整 2866．67 收入：贴现票据 200000
(5)4月15日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款35000元。 借：清算资金往来 35000 贷：贴现资产——面值 35000 付出：贴现票据 35000
(6)4月19日，承兑持有的银行承兑汇票100000元到期，但出票人开户单位服装厂资金不足，只能支付70000元，其余转入逾期贷款账户。 借：逾期贷款——服装厂户 30000 活期存款——服装厂户 70000 贷：清算资金往来 100000
(7)4月23日，向开户单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票300000元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取票款；该单位存款账户余额只有200000元。 借：逾期贷款——市纺织厂户 100000 活期存款——市纺织厂户 200000 贷：贴现资产——面值 300000 付出：贴现票据 300000
(8)4月25日，收到系统内异地某行处寄来的银行承兑汇票135000元，经审查款项于汇票到期时已转入“应解汇款”科目。 借：应解汇款 135000 贷：清算资金往来 135000
（注：先到期扣款时已做：借：活期存款，贷：应解汇款。现不按此方法做） (9)4月27日，收到系统内异地某行处划回的商业承兑汇票款，金额 125000元，审核无误后收存开户单位市纺织厂账户。 借：清算资金往来 125000
贷：活期存款——市纺织厂户 125000 要求：根据上述经济业务编制会计分录。
第五章 支付结算业务核算 6.根据中国建设银行发生的下列经济业务编制会计分录。
1）中国建设银行接到开户单位电力公司叫来的信汇凭证，金额6000元，收款人为在外省同系统江城支
行开户的甲公司，审核无误，办理转账。
借：吸收存款——电力公司户 8，000
贷：清算资金往来 8，000
2）中国建设银行收到李明交来的先进60000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘潭支行，审核凭证无
误，收妥现金，办理转账。
借：库存现金 60，000
贷：清算资金往来 60，000
3）中国建设银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证第三、四联，报单金额8000元，收款人是在本行
开户的水电公司，审核无误，办理转账。
借：清算资金往来 8，000
贷：吸收存款——水电公司户 8，000
4）中国建设银行收到外省海明支行的报单，金额为6000元，收款人是中州宾馆1305房的张璐，审核无
误，办理转账并以便条通知张璐取款，李芳持便条来行支取现金。
借：清算资金往来 6，000
贷：吸收存款 6，000 ?借：吸收存款 6，000 贷：库存现金 6，000
5）中国建设银行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书，报单金额9000元，系汇款人煤气公司
（在本行开户）要求退汇款项，办理转账。
借：清算资金往来 9，000
贷：吸收存款—煤气公司户 9，000
6）中国建设银行景云支行在两个月前收到外省同系统古城支行汇入款项6800元，收款人是住红珊瑚酒
店306房的赵虎，赵虎一直未来取款，现办理退汇。
借：吸收存款—赵虎户 6，800
贷：清算资金往来 6，800
7）中国建设银行收到开户单位农机厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付85000元。 借：吸收存款—农机厂户 85，000
贷：清算资金往来 85，000
?8）中国建设银行收到外省同系统某银行寄发的委托收款凭证及储户的定期存款凭证，存款金额60000元已到期，利息3200元，审核无误，向外省银行划付款项。 借：吸收存款—整存整取××户 60，000 利息支出 3，200 贷：清算资金往来 63，200
?9）中国建设银行收到外省同系统银行划回的委托收款23500元，收款人为在本行开户的电缆厂，办理转账。
借：清算资金往来 23，500 贷：吸收存款—电缆厂户 23，500
?10）中国建设银行收到商业汇票承兑人服装公司的付款通知，向外省同系统银行划付托收的到期商业汇票款150000元。
借：吸收存款—服装公司户 150，000 贷：清算资金往来 150，000
11）中国建设银行收到外省同系统某银行划回的商业承兑汇票款35000元，收款人为在本行开户的商业大厦，办理转账。
借：清算资金往来 35，000 贷：吸收存款—商业大厦户 35，000
12）中国建设银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人恒大贸易公司收取票款180000元，恒大贸易公司存款账户只能支付120000元。
借：吸收存款--恒大贸易公司 120，000 贷款--恒大贸易公司 60，000 贷：吸收存款--恒大贸易公司 180，000
13）中国建设银行收到外省同系统某银行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票，金额80000元，承兑申请人为在本行开户的化肥厂，审核无误，办理转账，划付款项。 借：吸收存款--化肥厂户 80，000
贷：清算资金往来 80，000
14）中国建设银行收到开户单位丹尼斯提交的签购但、进账单，金额8000元，银行卡持卡人在同城他行开户，按1%收取手续费，办理转账。
借：存放中央银行存款 8，000
贷：吸收存款——百货商店 7，920
手续费及佣金收入 80
15）中国建设银行受理持卡人田原提交的个人卡与取现单，要求支取现金4000元，发卡行为外省同系统某银行，收取1%的手续费。
借：清算资金往来 4，000
贷：库存现金 3，960
手续费及佣金收入 40
16）中国建设银行收到开户单位医药公司交来的支票及进账单，金额50000元，出票人为在本行开户的健康人大药房，审核无误，办理转账。
借：吸收存款—健康人大药房户 50，000
贷：吸收存款—医药公司户 50，000
?17）中国建设银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额30000元，收款人为在本行开户的百货公司，审核无误，办理转账。
借：吸收存款—百货公司户 30，000
贷：活期存款—设备厂户 30，000
18）中国建设银行收到开户单位自来水公司交来的支票及进账单，金额8000元，出票人为在其他系统行开户的甲公司，收妥款项，办理转账。
借：存中央银行存款 8，000
贷：吸收存款—自来水公司户 8，000
19）中国建设银行文化路支行提入进账单，金额5000元，系同城本系统城东支行支付支票款，出票人百顺公司，收款人为在本行开户的思达超市，办理转账。 借：清算资金往来 80，000
贷：吸收存款—思达超市户 80，000
20）中国建设银行城西支行收到开户单位公交公司交来的“银行本票申请书”，金额4000元，审核无误，收妥款项，办理转账。
借：吸收存款—公交公司户 4，000 贷：清算资金往来 4，000
21）中国就爱你设银行二里岗支行收到江来填明“现金”字样的银行本票申请书及现金5000元，收款人为个人，办理转账。
借：库存现金 5，000
金融企业会计清华大学出版社李光版课后练习答案
