2020年 注会 审计 提前学练习
课后作业（考点1～考点6）
考点1·注册会计师的业务类型
1.下列各项中，属于鉴证业务的有( )。（多选题）
A.财务报表审计 B.财务报表审阅
C.预测性财务信息审核
D.对财务信息执行商定程序
考点2·审计的含义
2.下列有关审计业务的说法中，错误的有( )。（多选题） A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
B.如果不存在除管理层之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
3.下列有关财务报表审计的说法中，正确的有( )。（多选题） A.财务报表审计的基础是独立性和专业性
B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险
4.下列有关财务报表审计的说法中，正确的有( )。（多选题） A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
考点3·保证程度
5.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。（单选题） A.鉴证业务提供高水平保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.财务报表审阅提供有限保证
D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
考点4·执行审计工作的前提
6.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。（多选题） A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
考点5·预期使用者
7.下列各方中，通常属于审计报告预期使用者的有( ) 。（多选题） A.被审计单位的管理层 B.被审计单位的股东
C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行
考点6·认定
8.甲公司账面记录的存货金额为200万元，注册会计师对存货数量进行实地检查，下列与存货相关的认定中，最可能为( )认定提供审计证据。（单选题） A.准确性、计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性
9.注册会计师在审计甲公司的过程中，经评估认为某项应收账款很可能无法收回，但甲以已向法院提起诉讼并主张权利为由，未对此项应收账款计提相应坏账准备。该事项会对应收账款的( )认定产生影响。（单选题） A.准确性、计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性
10.针对第（1）至（5）项，参考示例，指出相关事项影响财务报表何种项目的何种认定。 财务报表项目1 财务报表项目2 情形 项目 认定 项目 认定 【示例】甲公司向关联方销售货物，信用期为营业 应收 1年，注册会计师留意到甲公司未真实发货即发生 存在 收入 账款 确认了营业收入。 （1）乙公司的某一仓库由于年久失修而报废，注册会计师留意到乙公司尚未对此进行任何会 计处理。 （2）丙公司是药品生产企业，某批次注射剂因安全问题被监管机构要求召回并销毁，注册会 计师留意到丙公司尚未对此进行任何会计处理。 （3）丁公司采购了一批货物，资产负债表日已签收，由于尚未收到发票、款项也未支付，注 册会计师留意到丁公司暂未进行会计处理。 （4）戊公司研发一项新型专利，目前处于研究阶段，注册会计师留意到戊公司将相关支出确 认为无形资产。 （5）己公司管理人员薪酬显著高于同行业正常水平，注册会计师留意到甲公司存在向“虚拟 员工”支付薪酬的情况。 课后作业答案 请完成作业后，及时在社群内打卡和研讨。 答案将于本周日（2019年12月29日）发送至社群，亦可通过官网下载。
2020年「行者+飞越计划」之 “提前学”审计
课后作业答案（考点1～考点6）
【题1·多选题】 【答案】ABC
【解析】注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务。其中，只有“对财务信息执行商定程序”属于相关服务，其余选项均属于鉴证业务。
【题2·多选题】 【答案】ACD
【解析】详见下表： 选项 解析 选项A 审计业务的最终产品只有审计报告，不包括后附财务报表，故A选项错误。 选项B 三方关系是审计业务存在的基础，如果没有除管理层之外的其他预期使用者，那么审计业务就没有意义，故B选项正确。 选项C 编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师对财务报表进行审计，并不会减轻被审计单位管理层应承担的责任，故C选项错误。 选项D 由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，故D选项错误。
【题3·多选题】 【答案】ABC
【解析】审计是属于提供合理保证而非绝对保证的鉴证业务，因此，注册会计师只能将审计业务风险降低至可接受的低水平，而不能消除，故选项D错误。
【题4·多选题】 【答案】ABD
【解析】审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度，不涉及为如何利用信息提供建议，故C选项错误。
【题5·单选题】 【答案】C
【解析】解析详见下表: 选项 解析 选项A 鉴证业务的保证程度分为合理保证与有限保证，故A错误 选项B 代编财务信息属于相关服务，不属于鉴证业务，不提供保证，故B错误 选项C 审阅属于有限保证（低于审计业务的保证水平），故C正确 选项D 对财务信息执行商定程序属于相关服务，不提供保证，故D错误
【题6·多选题】 【答案】ABCD
【解析】详见下表： 执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列三项责任： 编制之责 按适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。（选项A） 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致内控之责 的重大错报。（选项B） 向注册会计师提供必要的工作条件，包括： a）允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息；（选项C） 条件之责 b）向注册会计师提供审计所需的其他信息； c）允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。(选项D)
【题7·多选题】 【答案】ABD
【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。选项ABD均属用财务报表的主要利益相关者，是预期使用审计报告的组织或人员，但是，注册会计师独立于被审计单位管理层和预期使用者，是提供审计报告的组织，因此不属于预期使用者。故选项C错误。
【题8·单选题】 【答案】C
【解析】注册会计师实地检查存货的数量，其结果直观反映存货是否存在，针对的主要是存货的存在认定，并为其提供审计证据，故选项C正确。
【题9·单选题】 【答案】A
【解析】坏账准备是应收账款的备抵科目，是否对坏账准备计提以及计提的多少，会直接影响应收账款的账面价值。本题中，应收账款很可能无法收回，应计提而未提相应的坏账准备，影响了应收账款的准确性、计价和分摊认定，故选项A正确。
【题10·主观题】 【答案】详见下表： 财务报表项目1 财务报表项目2 情形 项目 认定 项目 认定 （1）乙公司的某一仓库由于年久失修营业外支固定 而报废，注册会计师留意到乙公司尚未完整性 存在 出 资产 对此进行任何会计处理。 （2）丙公司是药品生产企业，某批次准确性、注射剂因安全问题被监管机构要求召资产减值完整性 存货 计价和分回并销毁，注册会计师留意到丙公司尚损失 摊 未对此进行任何会计处理。 （3）丁公司采购了一批货物，资产负债表日已签收，由于尚未收到发票、款应付账款 完整性 存货 完整性 项也未支付，注册会计师留意到丁公司暂未进行会计处理。 （4）戊公司研发一项新型专利，目前处于研究阶段，注册会计师留意到戊公研发费用 完整性 无形资产 存在 司将相关支出确认为无形资产。 （5）己公司管理人员薪酬显著高于同应付职工行业正常水平，注册会计师留意到甲公管理费用 发生 存在 薪酬 司存在向“虚拟员工”支付薪酬的情况。
2020年 注会 审计 提前学练习 -1(课后作业含答案)
