第二部分：手段分析篇54条第5项）
注意点：只能检查单证，不能检查运输邮寄的货物，这是各类考试经常出现的问题。案例2-6：两煤炭公司设置账外账偷税案（第59页）该案例中，从铁路局调取了两公司2005年1-5月的铁路运输单据，初步计算了两公司在此期间的煤炭的发出数量。在虚开发票案件中，运输费用的核实，也是检查人员常用的手段。五、运输、邮政企业单证检查权权（法律依据：
费虚假，虚构运输业务，从侧面佐证了该企业接受虚开发票，“假自营、真代理”进行骗税的违法事实。在“利剑二号”检查过程中，广泛应用对货代公司的检查。在考试中，如果题目给出的案件，其运输业务比较容易查实，就要从运输企业检查单证入手。
例如：在河北省商业进出口骗税案件中，检查人员通过查证其运第二部分：手段分析篇六、银行账户检查权（法律依据：54条第6项）★经①县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；②税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。?★实施细则：第八十七条税务机关行使税收征管法第五十四条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。?检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。?税务机关查询的内容，包括纳税人①存款账户余额和②资金往来情况。?第二部分：手段分析篇六、银行账户检查权（法律依据：54条第6项）
?????以往的考试中，经常考权限，如今这些不是问题了。重点是应用。☆认为“资金流”的检查是非常重要的检查方法。广泛应用于①商业企业（包括房地产企业）、②出口退税的检查、③虚开发票企业的检查。实施细则87条总结的好：查资金流包括查①存款账户余额②资金往来情况。案例1-4：某食品有限公司隐匿收入偷税案第17页
经过努力，在下游购货商提供的货款支付凭证中，发现记账银行转账支付凭证回单，收款方开户银行是某农行分理处，收款单位是T公司，但这个账户账号不是T公司登记注册的结算银行账户，说明T公司还另有一道资金流渠道，稽查人员当即开具《税务机关检查银行存款许可证明》，从银行查明这就是T公司的账户。该账户从2004年开设以来，发生大量资金往来，从该账户的银行原始凭证中可看出，许多销售货款被汇入该账户。T公司偷税事实浮出水面。
第二部分：手段分析篇六、银行账户检查权（法律依据：54条第6项）（一）虚开发票：资金回流，又可分为①直接回流、②取现回流、③多环节回流、④回流到企业股东、⑤银行汇票背书回流等多种方式。本书中多个案例讲到。（二）个人银行卡隐瞒企业收入：在基本账户中隐瞒收入只存在于明目张胆型，企业隐瞒收入基本上是隐藏在个人银行卡上。如何发现这些个人银行卡，是检查的重点。基本上有四种方式①突击检查，发现卡号；②判断分析重点人，检查卡号，如老板、老板娘、出纳等；③下游企业倒推，发现卡号（以点推面）；④往来账借给公司钱追溯卡号。当然，可爱的举报人要是能给我们提供卡号就更好了。检查资金流向、尤其是分析资金流向，应当成为稽查部门研究的课题。第二部分：手段分析篇六、银行账户检查权（法律依据：54条第6项）（三）下游用户倒推银行账户法
当纳税人采取账外账偷税，而案件取证陷于僵局时，不要怕麻烦，要在下游搜集该企业产品信息，以孤立的证据点倒推销售信息。尤其是对那些下游客户众多，无法查证的企业，可以从1、2个下游客户追溯，力求发现隐瞒的资金账户。下游用户倒推法，是资金流检查的辅助手段，一般从下游用户，以孤立的证据点来倒推。案例1-4 （第19页）：当案件取证陷于僵局时，企业在下游取证发现了另外的销售地点，并进而在下游用户找到了银行回单，追溯检查资金流，终于发现了账外资金的趋向。（火锅底料）
税务稽查案例解析 - 图文
