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税务稽查案例解析 - 图文 

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第二部分:手段分析篇一、查账及调账检查权

(一)查账权(法律依据:《征管法》54条第一项

2、查找“精心策划型”偷税的痕迹。在查账中,要细心细致去发现账外疑点。例如:案例1-3(某配件公司设置账外账偷税案)第12页细心的检查人员发现,记账凭证后除了有出库单外,还有一张电脑打印的“客户销售单”,上面有微机号,因此分析该企业除了手工账簿外,还有电子账簿作为内账。检查人员非常细致和敏感。

对检查人员的要求(1)熟练的账目操作;(2)娴熟的税法政策

第二部分:手段分析篇一、查账及调账检查权

(二)调账权(法律依据:《征管法实施细则》86条)

税务机关行使税收征管法第五十四条第(一)项职权时,可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行;必要时,①经县以上税务局(分局)局长批准,可以将纳税人、扣缴义务人②以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查,但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人③开付清单,并在④3个月内完整退还;有特殊情况的,经⑤设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在⑥30日内退还。

《实施细则》86条是大小考试的常客,尤其是权限及调账时间问题。要将6个要点全部深刻记忆。

在实践中,要特别注意:调账的突然性。

第二部分:手段分析篇一、查账及调账检查权

(二)调账权(法律依据:《征管法实施细则》86条)

思考:省局稽查局2008年检查某企业,经省局稽查局局长批准,调取以前年度账簿进行调查,并且在3个月内进行了完整归还。请问执法是否正确?《国家税务总局关于稽查局有关执法权限的批复》(国税函【2003】561号)《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中规定应当经县以上税务局(分局)局长批准后实施的各项权力,各级税务局所属的稽查局局长无权批准。所以征管法所有需要税务局长批准的事项,稽查局长均无权批准。这里的权限和行政级别无关。第二部分:手段分析篇一、查账及调账检查权

(三)电子查账权(法律依据:国税发(2003)47号文件第16条)

十六、关于对采用电算化会计系统的纳税人实施电算化税务检查的问题对采用电算化会计系统的纳税人,税务机关有权对其会计电算化系统进行查验;对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料,税务机关有权进入其电算化系统进行检查,并可复制与纳税有关的电子数据作为证据税务机关进入纳税人电算化系统进行检查时,有责任保证纳税人会计电算化系统的安全性,并保守纳税人的商业秘密。中国银行检查、平安保险检查、工商银行检查等。。目前,各企业普遍采用会计软件进行核算,电子查账越来越重要,是热点和重点,预计是必考内容。

第二部分:手段分析篇一、查账及调账检查权

(三)电子查账权(法律依据:国税发(2003)47号文件第16条)

1、调取电子账簿要点

案例7-1:某公司利用“四自三不见”方式骗取出口退税案(208页)调取电子账簿要点:①一个硬盘(或u盘)拷贝电子账簿,放在档案袋里封口,并由企业人员签字盖章;②第二个硬盘(或u盘)拷贝回去,用于整理分析数据。2、注意点:

①外帐申报为手工帐,内账实际为电子核算,例如案例1-3;②企业两套电子账,两个帐套,可以运用软件加以调取(查账软件)③在调取超市等部门电子账的时候,对方利用网络删除数据,或者突然停电,利用备用电源删除数据,是常见事项;(要赶快拔网线)

④在突击利用电子核算的单位时候,一定要和技术人员联合,及时控制服务器。否则公司员工通过电脑联机删除数据,会给取证带来麻烦。

税务稽查案例解析 - 图文 

第二部分:手段分析篇一、查账及调账检查权(一)查账权(法律依据:《征管法》54条第一项2、查找“精心策划型”偷税的痕迹。在查账中,要细心细致去发现账外疑点。例如:案例1-3(某配件公司设置账外账偷税案)第12页细心的检查人员发现,记账凭证后除了有出库单外,还有一张电脑打印的“客户销售单”,上面有微机号,因此分析该企业除了手工账簿外,还有电子账簿作为内账。检查人员非
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