三、发票比例综合分析法第一部分:分析方法篇延伸思考:大量不要发票下游客户的存在,是上游企业隐瞒无票收入或虚开发票的前提。(1)上游企业隐瞒无票收入,偷税;(2)上游虚开发票(在进项较多的情况下);(3)“票货分离”第一,上游企业进货的时候,就要求供货商开具给需要进项发票的单位,从而收取开票费。第二,上游企业直接虚开发票给需要进项发票企业。思考:如何解决虚开呢?新修订的《增值税暂行条例实施细则》降低了一般纳税人的认定门槛,国税函【2008)1079号文件重申了国税发【2005】150号文件。三、发票比例综合分析法第一部分:分析方法篇思考:如何解决虚开发票问题呢?(一)1998年以来对商贸一般纳税人严加监管,严格办理一般纳税人条件,尽量少办商贸企业一般纳税人。(二)2004年,对商贸企业办理一般纳税人采取“辅导期”管理。(三)2009年以来,理念彻底发生了变化。工业100万-------工业50万商业180万-------商业80万新修订的《增值税暂行条例实施细则》降低了一般纳税人的认定门槛,国税函【2008)1079号文件重申了国税发【2005】150号文件。四、现金流分析法(一)案例1-5:某木制品有限公司利用代理出口隐瞒收入偷税案(21页)公司流动资金短缺,经过查往来账,发现资金来源于向法定代表人母亲的多次借款。第一部分:分析方法篇(二)案例1-6:某外资光学制造有限公司少列收入偷税案(25页)企业经营规模不断扩大,丝毫没有不景气的景象,账面却亏损严重,且公司近3年的费用支出,始终都是从老板金某个人处借款支付。在这家拥有100多人的公司往来账中反映“其他应付款---金某”的贷方发生额400万元,加上已经投入的210万美元,说明公司已经投入2000万人民币来维持亏损现状,这些情况极为反常。四、现金流分析法第一部分:分析方法篇公司大量向法人代表及其亲属,或者其他人员进行借款,这是以往来款隐瞒收入的重要征兆。
这两个案例,最后的证据都证明这些往来款项就是隐瞒的收入,资金隐匿在借款人的个人银行卡上。
某超市公司借:其他应付款---寒冰:600万元对于现金流来说,更重要的是资金流向的追溯调查,属于稽查手段内容,不是案头分析能解决的。五、合理性分析法
(一)案例2-1:某科技有限公司分解收入偷税案第一部分:分析方法篇9家公司分别在不同区域注册,但是法定代表人和联系电话均相同。明显的分解收入,注意根据国税发【2005】150号文件,达到一般纳税人标准,不申请一般纳税人标准的,要按照法定税率全额缴税,并且不能抵扣任何进项。(二)案例3-6:某房地产开发公司多列支出偷税案(98页)审查行业合理性:绿化合同注明1500平方米植树2700棵,说明1平方米要植树2棵。经过实地核查,总共种树不过50棵,查实了该企业虚列绿化费的事实。新闻调查之陆家嘴中央公寓事件(成本明显不合理)
税务稽查案例解析 - 图文
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