自考试00159《高级财务会计》（2016版）
课后习题答案 第八章 所得税会计
一、单项选择题
1. C 2.A 3.A 4.B 5.C 二、多项选择题 1.BC 2.DE 三、分析题
(1)应纳税暂时性差异 (2)应纳税暂时性差异 (3)可抵扣暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异 四、核算题
1.当期应交所得税=（400万+10万-20万+40万-50万+30万）*25%=102.5万元 会计分录：
借：所得税费用 102.5万
贷：应交税费—应交所得税 102.5万
交易性金融资产 账面价值350万大于计税基础300万，差额50万元为应纳税暂时性差异，构成递延所得税负债，50万*25%=12.5万 借：所得税费用-递延 12.5万 贷：递延所得税负债 12.5万
预计负债的账面价值为30万，计税基础为0，差异为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，30万*25%=7.5万 借：递延所得税资产 7.5万 贷：所得税费用-递延 7.5万 或者：合并分录
借：所得税费用 107.5万 递延所得税资产 7.5万
贷：应交税费-应交企业所得税 102.5万 递延所得税负债 12.5万 2.
表格如下： 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 递延所得税负债余额 递延所得税负债发生额 逐年会计分录： 2012年年底
借：所得税费用-递延所得税费用 1.5 贷：递延所得税负债 1.5 2013年年底
借：所得税费用-递延所得税费用 0.75 贷：递延所得税负债 0.75 2014年年底，无相关分录 2015年年底
借：递延所得税负债 0.75 贷：所得税费用-递延所得税费用 0.75 2016年年底
借：递延所得税负债 1.5 贷：所得税费用-递延所得税费用 1.5
2012年末 36 30 6 1.5 1.5 2013年末 27 18 9 2.25 0.75 2014年末 18 9 9 2.25 0 2015年末 9 3 6 1.5 -0.75 2016年末 0 0 0 0 -1.5
自考《高级财务会计》课后习题答案第八章所得税会计
