审计习题
1.注册会计师在对2013年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为62000元，银行对账单余额为60000元，并发现以下情况： （1）银行从企业中扣除借款利息3700元，企业未入账； （2）企业12月28日开出转账支票一张4800元，银行未入账； （3）银行12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账； （4）企业12月29日存入转账支票一张5600元，银行未入账；
（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为12000元，企业银行存款日记账上无此记录。
要求：编制银行余额调节表，指出其中可能存在的问题，并提出进一步审查的线索。 银行存款余额调节表
2013年12月31日
户别：xx银行 币别：人民币 银行对账单余额（2013年12月31日） ① 加：企业已收、银行未入账收入 1、存入现金 2、存入支票 ② 减：企业已付、银行未入账支出 1、开出现金支票 2、开出转账支票 调整后银行对账单余额 银行存款日记账余额（2013年12月31日） ② 加：银行已收、企业未入账收入 1、外地汇来货款 2、收入支票 ③ 减：银行已付、企业未入账支出 1、借款利息
60000 5600 4800 60800 62000 2500 12000 3700
2、开出支票 调整后银行存款日记账余额 12000 60800 答案：可能存在的问题：银行对账单上12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为12000元，企业银行存款日记账上无此记录，很可能表明企业存在以下问题：个人贪污，挪用货款；管理当局隐瞒收入，偷漏税收。
进一步审查的线索：进一步审查支票存根；向当事人询问；向对方调查；向银行调查。
2.A注册会计师作为ABC会计师事务所的审计项目合伙人，在审计X公司2013年度财务报表时遇到以下情况：
X公司拥有一项长期股权投资，账面价值800万元，持股比例25%。2013年12月31日，X公司与K公司签署投资转让协议，拟以750万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款600万元，但尚未办理产权过户手续。X公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
要求：假定注册会计师确定的2013年度财务报表重要性水平为50万元，2013年度利润总额为625万元，且X公司拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议。不考虑其他因素影响，判断对2013年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
答案：错报涉及长期股权投资和资产减值准备两个项目，错报仅限于应提而未提的50万元减值准备，占资产总额的比例很低，占利润总额的比例为8%（50/625）。发表保留意见是适当的。
在未办完产权过户手续的情况下，X公司对该投资拥有所有权，应按规定计提减值准备。X公司没有计提减值准备，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，属于重大错报，应出具保留意见审计报告。 3.A注册会计师决定选取应收账款明细账户实施函证程序。 相关事项如下：
（1）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。
（2）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外
客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 要求：指出上述函证程序是否恰当，并说明理由。 答案：（1）恰当。
（2）不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息；电子回函的可靠性存
在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。注册会计师还应当考虑回函是否来自所要求的回函人。
10.材料一：在20X8年实现销售收入增长10%的基础上，以W公司董事会确定的20X9年销售收入增长目标为20%，W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，以W公司所处行业20X9年的平均销售增长率是12%。 资料二： 20X9年 C 主营业务收入 18500 主营业务成本 17000 D 8000 5600 20X8年 C 20000 16800 D 0 0 要求：针对材料一，结合材料二，不考虑其他条件，指出是否可能存在重大错报风险，若存在，指出何种账户的何种认定相关。
答案:（1）存在重大错报风险。销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。
（2）营业收入的发生认定；应收账款的存在认定；营业成本的发生认定；存货的完整性认定。
6、A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司财务系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求：
（1）指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。
（2）在评价乙公司财务系统有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性
答案：（1）责任方为甲公司管理层。
甲公司管理层对由其编制的乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责；乙公司管理层对其IT系统运行的有效性负责；A注册会计师对其出具的乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。
（2）A注册会计师应当从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五个方面评价标准的适当性。
7、注册会计师在审查某公司应付账款项目时，分别实施了以下审计程序： A.获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与明细账、总账、报表核对相符；
B.向在资产负债表日金额较大，作为公司重要供货人的债权人发出函证； C.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票从而未入账的经济业务；
D.检查应付账款是否存在借方余额，查明原因，必要时建议作重分类调整； E.对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的结算汇率是否正确。 请分析每项审计程序，写出与程序相对应的一项最恰当的管理当局认定。 A（准确性和计价）B（存在或发生）C（完整性）D（分类）E（准确性和计价） 简答题
1.进一步审计程序的分类并介绍。
进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
控制测试：是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的程序。
实质性程序：是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性程序。 2.责任方的责任。
答案：1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；
2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括（1）允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如：记录、文件和其他事项）；（2）向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方、违反法规行为等]；（3）允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.如何查找未入账的应付账款。(书本P236)
期末审计习题
