公益、救济捐赠扣除限额＝17.1×30%＝5.13（万元），实际捐赠金额5万元，可据实扣除； 应纳税所得额＝17.1-5＝12.1（万元）
2003年经营所得应缴纳个人所得税＝12.1×35%-0.675＝3.56（万元） （2）分回投资收益应纳个人所得税＝3×20%＝0.6（万元）
（3）王某2003年应缴纳的个人所得税为：3.56+0.6＝4.16（万元）
（4）王某行为属于偷税，偷税数额4.16万元，偷税数额占应纳税额比例＝4.16÷ （42+4.1-1.3+4.16）×100%＝8.50%，尚不构成犯罪，按征管法要求：应追缴税款4.16 万元和加收滞纳金，并处偷税数额50%至5倍罚款。
8.某百货商场为一般纳税人，2002年6月发生以下购销业务：
（1）销售空调机100台，每台3000元。商场负责送货并安装，每台收取费用150元。 （2）收取客户购买20台空调机的预付款5万元，已开具普通发票，每台3000元。供货商在本期尚不能交货。
（3）为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款63万元，货款已付；B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款20万元，尚未开出商业汇票。
（4）购进150台冰箱，取得增值税专用发票注明价款30万元，本期支付了50%的货款。 （5）将本商场自用两年的小汽车一辆，以14万元的价格出售。该车账面原值16万元，已提折旧3万元。
（6）截至5月份，顾客退回有质量问题的冰箱共计20台，本期退回厂家，不含税单价2100元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
（7）为某服装厂代销西裤一批，合同规定：零售单价168元，共计1000条；双方协议手续费按不含税销售额的5%计算。该商场本月销售750条，销售单价188元，已将代销清单返还给服装厂并取得该厂开具的增值税专用发票。
（8）销售一批库存的石英挂钟150只，单价38元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式，奖品为卡通手表，市场售价12元，本期共计送出卡通手表100只。 （9）特价处理一批滞销玩具，销售额3800元。 7月初，该商场增值税申报情况如下：
当月销项税额＝（100×3000）÷（1+17%）×17%+〔(150×38-100×12) ÷（1+17%）〕×17%+3800÷（1+17%）×17%＝44795.73（元）
当期进项税额＝（630000+200000+300000×50%）×17%＝166600（元） 应纳增值税＝44795.73-166600＝-121804.27（元） 营业税申报情况如下：
应纳营业税＝168×750÷（1+17%）×5%＝5384.62（元）
要求：根据税法有关条例规定，指出该商场的纳税申报是否正确？如有错误，请指出错误之处，并正确计算应纳税额。 正确答案：
该商场当月纳税申报有错误：
（1）收取的空调安装费，应并入销售额计算应纳增值税。
（2）收取预付款，已开具普通发票。虽然货物未交给客户但应确认收入。 （3）购进B01规格空调，因尚未开出商业汇票，所以不得抵扣进项税额 （4）商业企业（该商场）购进货物货款尚未支付完毕，不得抵扣进项税额。 （5）商场自用2年的小汽车出售，售价未超过账面原值，不缴增值税。
（6）因质量原因发生退货，并取得厂家开具的红字专用发票，应冲减本期进项税额。
（7）用于商场将代销的西裤加价销售，仍与委托方按原价结算，另收手续费。所以，计算增值税的销项税额应以实际销售额为依据，双方协议的结算价格（代销清单上的价格）是计算进项税额的依据。另外，计征营业税的营业额（手续费收入）应为两个部分，一是单独计算的手续费，二是销售货物的差价。
（8）有奖销售相当于实物折扣，折扣额不得从销售额中减除，应视同销售货物，计算缴纳增值税。
计算该商场当月应纳增值税额： 当月销项税额＝[100×（3000+150）÷（1+17%）+20×3000÷（1+17%）+750×188÷（1+17%）+（150×38+100×12）÷（1+17%）]×17%+3800÷（1+17%）×17%＝76529.06（元） 当月进项税额＝630000×17%+750×168÷（1+17%）×17%-（20×2100×17%）＝118267.69（元）
当月应纳增值税＝76529.06-118267.69＝-41738.63（元） 计算该商场当月应纳营业税：
当月应纳营业税所得额＝750×168÷（1+17%）×5%+[750×188÷（1+17%）-750×168÷（1+17%）] =18205.13（元）
当月应纳营业税＝18205.13×5%＝910.26（元）
9．生产企业A（一般纳税人）本月发生以下业务：
（1）进口一批货物按境外边境口岸价格实付180万元人民币（下同），另付经纪人佣金10万元、进口货物境内复制权费100万元。铁路运费及保险等支付至境内目的地（货物关税率20%）。
（2）将进口货物的2/3投入生产，1/3出售，售价（含税）90万元。
（3）从B商业企业（小规模纳税人）购入部分零件取得对方税务机关开具的专用发票上注明的价款1.25万元；从C生产企业（一般纳税人）购入原料，专用发票上注明的价款16.7万元。零件已入库，原料尚在运输途中。收到上月购买的原料，取得普通发票上注明的价款120万元，料已入库。
（4）售给某商业企业（小规模纳税人）一批自制产品，价税合计收款43万元，委托B企业代销的一批货物不含税收94万元，本月收到代销清单上注明的价税合计数为52.48万元，支付了B企业代销手续费后，实际收款49.85万元。销货时支付运输个体户李某运输费1300元，李某开具了服务发票。
要求：根据以上资料计算A企业应缴纳的关税、增值税。 答案：
① 应纳关税=（180+10+180×1%）×20%=38.36（万元） ② 代征增值税=（180+10+1.80+38.36）×17%=39.13（万元）
③内销应纳增值税=（90÷1.17+43÷1.17+52.48÷1.17）×17%-（39.13+1.25×4%） =26.95-39.18=-12.23（万元） 留抵下期的增值税为12.23万元
10.某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2001年10月份发生以下业务：
（1）上月购进并入库的货物一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元；
（2）受托代销一批工具，双方约定每套售价0.2万元（不含税），另按10%提取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套0.25万元（不含税），当月售出200套，仍与委托方按每套0.2万元结算货款，并已取得委托放开具的增值税专用发票；
（3）销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额22.6万元，上月已收预收款5万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；
（4）盘亏一批8月份购入的物资（已抵扣进项税额为6.8万元），盘亏金额为1万元； （5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金40万元，销售方增值税专用发票上台头为物资公司，销售额为30万元，税金5.1万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时开具普通发票注明手续费为4万元，余款已于当月返还机械厂。 要求：请根据上述资料计算物资公司当月应纳增值税和营业税。 答案
（1）当期销项税额=0.25×200×17%+[22.6÷（1+13%）]×13%+[30+4÷（1+17%）]×17%=16.78 （万元）
（2）当期进项税额=8.5+0.2×200×17%-1×17%+5.1=20.23（万元） （3）当期应纳增值税=16.78-20.23=-3.45（万元）
（4）当期应纳营业税=[（0.25-0.2）+0.2×10%]×200×5%=0.5（万元）
11．某建材家居商城2000年实际占用的土地面积为20000平方米，属于商城的停车厂占地500平方米，拥有房产原值2800万元，该房产现价评估值为4000万元。2001年为扩大经营规模，经批准扩建2500平方米，扩建投资额预计280万元，于当年9月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆10辆，每辆净吨位5吨，7月份又购入客货两用车3辆，每辆净吨位2吨，可乘座4人，当月投入使用。
要求：请根据以上资料计算该家居城2001年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。（当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米；房产税扣除比率为20%；10座以下乘人汽车每辆税额200元，载货汽车每吨税额60元）。 答案:
2001年应纳各种财产、行为税为：
（1）应纳土地使用税=（20000+500+2500）×5=115000（元）=11.5（万元）
（2）应纳房产税=2800×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%÷12×3 = 26.88+0.72 = 27.6 （万元）
（3）应纳车船使用税=10×5×60+（2×60+200×50%）×3÷2=3000+330=3330（元）
12．甲进出口公司2002年从A国进口货物一批，境外边境口岸实付价格折合人民币1050万元（其中货价900万元、包装材料费8万元、向境外中介机构支付的经纪费22万元、向自己的采购代理人支付的购货佣金10万元、进口货物境内特许权使用费110万元）。另支付进口后调试费7万元，起卸前运输装卸费12万元，保险费采用估算方法。货物于3月7日运抵我国口岸，该公司于3月12日向海关申报。海关于当天填发税款缴纳证，该公司于3月30日解缴税款。（ 假设该货物适用的关税税率为20%，消费税税率为5%） 要求：分别计算该公司应缴的（1）关税；（2）关税滞纳金（滞纳金比例按1‰）； （3）消费税；（4）增值税。 答案：
（1）关税完税价格=（1050-10）+12+（900+12）×3‰=1054.736（万元） （2）进口关税=1054.736×20%=210.95（万元）
（3）关税滞纳金=210.95×4天×1‰=0.8438（万元）
（4）进口消费税=（1054.736+210.95）÷（1-5%）×5%=66.62（万元）
（5）进口增值税=（1054.736+210.95+66.62）×17%=226.49（万元）
13．某建材企业2001年自行申报的产品销售收入为4000万元，利润总额为220万元，经企业办税人员审核，发现有以下业务需要进行所得税纳税调整：
（1）年初接受捐赠的一台设备入帐价值10万元，12月份以8万元售出，当年未作处理。 （2）因增值税偷税8万被处应纳税额2倍的罚款，计入营业外支出。
（3）本企业办公楼建设中，领用自产建材，其成本20万元（无同类产品售价）
（4）当年为建办公楼向其他单位借款100万元，年利率7%，利息为建造期支付，但支付的利息比银行同期同类利率高出2%。
（5）本年广告费开支120万元，业务宣传费开支38万元。
（6）从联营企业甲分回利润25万元，从联营企业乙分回利润60万元，（甲适用33%所得税税率，乙适用15%所得税税率）。
要求：根据上述资料，帮助此办税人员正确计算该企业全年应纳企业所得税税额。 答案
（1）确定应纳税所得额
①出售受赠设备，以售价与接受时资产的入帐价值中的较高者计入应纳税所得额。 ②税收罚款所得额前不得扣除，需调增所得额8×2=16（万元） ③本企业在建工程领用自产货物，20×（1+10%）-20=2（万元） ④即使资本化的借款费用，也应按不高于金融机构同期同类借款利息的部分资本化，需要调
增所得额=100×2%=2（万元）
⑤广告费税前扣除额=4000×2%=80（万元），实际列支超标准40万元，业务宣传费税前扣
除额=4000×5‰=20（万元）；实际列支超标准18万元。 两项需调增所得额=40+18=58（万元）
⑥从甲、乙企业分回利润需还原成税前利润，并入应纳税所得额 =25÷（1-33%）+60÷（1-15%）=37.31+70.59=107.9（万元）
⑦全年应纳税所得额=220+10+16+2+2+58+107.9-37.31=378.59（万元）
甲企业适用税率与投资方一致，分回利润不需要补税，故从应纳税所得额中调减； ⑧乙企业已纳税额的税收抵免额=60÷（1-15%）×15%=10.59（万元）
（2）全年应纳企业所得税=378.59×33%-10.59=114.3447（万元）
14．某烟厂为增值税一般纳税人，2001年10月业务如下：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价格25万元。将上述烟叶委托某加工厂加工成烟丝，加工厂开来增值税专用发票上注明加工费为3万元，并代收代缴了消费税（无同类产品价格）
（2）烟厂将收回的烟丝20%对外销售给一小规模纳税企业，开具普通发票上注明销售额为9.36万元，其余80%全部当月生产领用。
（3）本月外购烟丝取得专用发票上注明税金30万元,本月生产领用当月外购和以前外购烟丝70万元（不含增值税），继续加工卷烟。
（4） 本月售出500标准箱，开具专用发票上注明销售额450万元。 （5）厂庆发给职工白包卷烟2标准箱，每箱不含税价格为2.5万元。 （6）出口计划内卷烟800标准箱，不含增值税价格为1600万元。
要求：计算烟厂当月应纳增值税和消费税，烟丝消费税税率30%，卷烟比例税率为45%，固定税额为每标准箱150元。 答案：
（1）本月应纳消费税：
①加工厂代收代缴消费税=（25×90%+3）÷（1-30%）×30% = 10.93（万元） ②委托加工和外购烟丝已纳税额扣除额=10.93×80%+70×30%=29.74（万元） ③销售卷烟复合计税税额=（500+2）×150÷10000+（450+2.5×2）×45% =7.53+204.75=212.28（万元） ④当月应纳消费税=212.28-29.74=182.54（万元）
（注：委托加工收回烟丝出售不再交消费税，出口计划内卷烟消费税、增值税均免税。） （2）本月应纳增值税：
销项税额=9.36÷（1+17%）×17%+450×17%+2.5×2×17%=78.71（万元） 进项税额=25×10%+3×17%+30=33.01（万元） 本月应纳增值税=78.71-33.01=45.7（万元）
15．位于经济特区的某中外合资广告公司（外方投资额为100万美元），2001年1月1日开业经营。2002年5—6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派人员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料： （1）2001年向客户收取广告费1200万元（其中支付给电视台广告发布费200万元）。 （2）本年发生灯箱广告制作费50万元；其他业务支出360万元；
（3）管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，支付土地使用费、城市房地产税等5万元；交际应酬费50万元；
（4）财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元（商业银行贷款年利率8%）； （5）营业外支出40万元（其中因台风造成广告牌损失30万元，保险公司同意赔偿18万元）。
该公司计算的应纳税所得额为：
应纳税所得额=1200-200-50-360-400-150-40=0（元） 要求：请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理? 答案：
（1）该公司应纳税所得额的计算有如下错误：
①当年广告收入缴纳的营业税可以所得税前扣除 应纳营业税=（1200-200）×5%=50（万元） 外商投资企业不缴城建税和教育费附加。
②开办费应5年摊销，超标准列支额160万元（200-200×1/5），应相应调增应纳税所 得额。
③交际应酬费只允许列支7.5万元（500×10‰+500×5‰），超标准列支额42.5万元 （50-7.5），应相应调增应纳税所得额。
④外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得税前列支，应相应调增应纳税所得额。
⑤借款利息只允许列支8万元（100×8%），超过商业银行贷款利率计算的部分2万元
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