理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备
D、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
9、注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法之一，下列关于分析程序的说法正确的有（ ）。
A、在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果
B、如果使用的是高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一起考虑
C、分析程序在审计的所以阶段均应使用
D、注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
10、如果被审计单位属于小型被审计单位，则下列说法正确的有（ ）。 A、在小型被审计单位中，职责分离程度不高，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大
B、在小型被审计单位中，可能无法获得以文件形式存在的有关开展环境要素的审计证据
C、在小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通 D、在小型被审计单位中，一般存在正式的风险评估过程 11、在以下各项中，属于检查性控制的有（ ）。 A、购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 B、定期编制银行存款余额调节表
C、计算机每天比较运出货物数量和开票数量 D、财务总监复核月度毛利率的合理性
删12、以下关于内部控制了解和评价的说法中，正确的有（ ）。 A、如果多项内部控制能够实现同一目标，则注册会计师不需要了解与该项目有关的每项控制活动
B、注册会计师应考虑识别和了解与认定关系更直接、更有效的控制 C、缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险，因此需要建立更加敏感的检查性控制
D、如果经过穿行测试，注册会计师发现已识别的控制实际上并未执行，则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制
13、E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审。在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（ ）。
A.戊公司治理层相对于管理层的独立性 B．戊公司管理层的理念和经营风格 C．戊公司员工整体的道德价值观 D．戊公司对控制的监督
14、为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（ ）。
A、对销售发票进行顺序编号并复核单月开具的销售发票是否均已登记入帐 B、检查销售发票是否已经适当的授权批准 C、将每月产品发运数量与销售入帐数量相核对 D、定期与客户核对应收账款余额
15、戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价的有（ ）。
A、由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价 B、建立良好的信息和沟通系统
C、对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价 D、综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
16、 在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（ ）。
A、查阅内部控制手册
B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C、重新执行某项控制 D、现场观察某项控制的运行
（三）判断题
1、小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应
当评估其经营风险为最高水平。（ ）
2、对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，多整体层面了解，由项目组中其他成员完成。（ ）
3、注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行了解和测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。（ ）
4、在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出控制对相关风险的抵销效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。（ ）
5、管理层了解企业及其环境是为了更好地管理企业，对企业负责，注册会计师了解被审计单位及其环境，是为包括管理层在内的全体财务报表使用者负责，因此，要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境了解的程度。（ ）
6、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否恰当时，应当特别关注其在缺乏权威性标准或共识的领域或新领域由于采用的重要会计政策所产生的影响。（ ）
7、如果被审计单位的多项控制活动均能实现同一目标，注册会计师应当逐一了解与该项目相关的每项控制活动，并重点考虑每项控制活动单独或连同其他控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类账户余额、列报与披露存在的重大错报。（ ）
8、由于×公司对其日常销售业务采取了高度自动化的处理方式，注册会计师A所取得的审计证据均为电子形式存在。对此，A应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。（ ）
9、内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中，注册会计师往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。（ ）
10、如果通过对被审计单位内部控制的了解，注册会计师发现管理当局缺乏诚信，导致财务报表的错报风险非常重大，并对财务报表的可审计性产生疑问，
注册会计师应当考虑发表保留意见或否定意见。（ ）
11、与原有的审计准则相比，审计风险准则发生了重大变化。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错误的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经过风险评估，直接将风险定为高风险。实施风险评估程序必须在计划和终结审计阶段使用，实施审计阶段可以根据具体情况决定是否实施风险评估程序。（ ）
12、如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（ ）
（四）简答题
1、ABC会计师事务所正在准备接受甲公司的委托审计2007年的财务报表。甲公司以前年度是由XYZ事务所审计的，并对2006年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经甲公司的允许与XYZ事务所进行沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是A注册会计师了解到的一些主要信息：
（1）甲公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业。
（2）日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力。
（3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2005年度，甲公司的收入被XYZ事务所的注册会计师调减了1500万元，占原报告收入的30％。
（4）甲公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难。
（5）甲公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实习的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整。
（6）甲公司2006年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者提起的
诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事所在2006年度审计报告中增加了一个说明段，表示了对甲公司持续经营能力的怀疑。
（7）甲公司2004、2005和2006年3年的收益水平持续下降，但2007年度未经审计的净收入比2006年有大幅上升。
请结合上述材料回答以下问题：
（1）根据所了解的情况，你认为甲公司财务报表的重大错报风险水平是高、中还是低为什么
（2）根据题目所给的信息，你认为甲公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些
删2、为了识别和评估Y公司2007年度财务报表的重大错报风险，A和B注册会计师需要了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序：
（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （2）观察和检查。 请指出：
（1）A和B注册会计师应当从哪些方面对Y公司及其环境进行了解 （2）在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，A和B注册会计师还可以实施哪些程序
（3）在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，A和B注册会计师可以向Y公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项
（4）在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问Y公司管理层和财务负责人，A和B注册会计师还考虑询问Y公司的其他人员（见下表），以获取对识别重大错报风险有用的信息。
请指出：询问这些人员可以对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供哪方面的信息，将你的答案填入下表中。 询问的对象 对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供的信息 治理层
第九补充练习(CPA) - 图文
