答：这是直接销售方式流程图。因为该图表明，企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。
2010年1月题目
1．[资料]××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：
[要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？
答： (1)按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会一总经理一总经济师(或总会计师)一财会部经理一职能科室的程序来履行职责。
(2)按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。
(3)财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：①财务科：融资、筹资。②会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。③综合科：预算编制及分析、税务。④技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。
2．[资料]某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。
[要求](1)请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题？(2)对于如何改进该公司的内部控制你有什么建议？
答：(1)问题：黎明既负责统计工时数据，又负责核算应付职工薪酬、填制工资支票，容易作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。
(2)建议：①记时员与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入；②刘立负责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用分配表；③黎明核对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。
2010年7月题目
1．请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题？ ××公司现金保管办法 (1)保管人。
①现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务 熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。
②出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。 (2)保管措施。
①现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。 ②保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。
③出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。
④库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。
⑤现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。
答：(1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5年。 (2)保管措施条款中需要调整增加的内容： ①保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。
②保险柜钥匙必须由出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。
③保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。 ④库存现金发生损失，应由出纳人员负责。
⑤如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。 ⑥应增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。
答：该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是： (1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 (4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
(5)期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
(6)根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。
(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
2011年1月题目
1．请指出下列流程是什么业务的控制程序，是否合理，为什么？（答题不少于200字）
答题要点：该流程图是货币资金收入的控制程序图，比较合理。 因为该图体现了较为合理的货币资金收入的内部控制制度，货币资金的授权批准制度和货币资金的岗位分工控制制度；该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同遵守，保证货币资金的安全、完整。
2．请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（答题不少于200字）
答题要点：此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。
因为此图说明供货单位的销售人员长驻在采购货物方，采购货物方不直接和供货单位联系，而是由驻厂员和供货单位联系，请求发货。
2011年7月题目
1．涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？
答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。
在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：
(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。
(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。
(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。
(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 (5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 (6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
(7)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
2．谙嗬下而的堆产成本明细张的樯喜部分速写相应的内容并编制有关的会计分录。
二、制度设计(计60分) 2007年1月
[资料]某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。 [要求]为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度． 答：该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法与分步法相结合计算产品成本。成本核算制度如下： (1)编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录，根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表，折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产牦费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容，数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。 (2)按产品的批别设置产品成本计算单。由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量·，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。
2007年7月
[资料]某企业证券投资部7月10日购人A公司股票l0000股，购买价每股8．5元，支付相关税费700元，作为长期投资；7月15日，出售上月购入的B公司债券，购入成本为51000元，出售价为53000元，另支付相关税费300元。7月20日，收到本年初购入的三年期、票面利率为8％、每半年付息一次的面值l2万元的C公司债券的上半年利息，该债券发行日与购买日为同一日，购入价格为l3．2万元，溢价采用直线法摊销。 [要求]
(1)请用图示说明股票投资登记簿的设计要点。 (2)请用图示说明债券投资登记簿的设计要点。 (3)请设计购入股票的业务处理程序； (4)请设计债券出售的业务处理程序；
(5)请设计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作相应的账务处理。 答：(1)
股票投资登记簿
发行公司名称：
股票种类： 股票代码： 面值： 买 人 卖 出 日期 股数 价格 费用 成本 日期 股数 价格 费用 成本 买卖 损益 结存 股数 成 本 (2) 债券投资登记簿 发行公司名称： 面值： 发行价： 债券种类： 发行日： 到期日： 买入 卖 出 日期 数量 市价 金额 市价 金额 损益 应收 利息日 利息 收讫日 利息 收入额 溢折价 摊销 实际 利息 收入 (3)购入股票的业务处理程序如下：
①由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经批准后据此填制“股票购人通知单”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。
②出纳根据“股票购人通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。
③出纳收到证券公司的有价证券后，根据股票、支票存根及“股票购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。
④会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及股票投资登记簿。 (4)债券处置的业务处理程序：
①投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后编制“债券出售通知单”办理债券的卖出手续。
②会计部门收到证券公司转来的“债券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。
③出纳部门根据会计部门转来的“债券出售通知单”及银行转来的收账通知编制收款凭证，并登记银行存款日记账。
④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账簿及债券投资登记簿。 (5)债券投资收益的业务处理程序：
①财会部门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销额，填制债券溢价摊销表。并根据债券溢价摊销表的记录编制转账凭证，登记投资收益等有关登记簿。 借：应收利息4800
贷：长期债权投资——债券投资(债券溢价) 20．00 投资收益 2800
②出纳部门根据银行转来的利息收入收账通知编制收款凭证。 借：银行存款4800 贷：应收利息4800
2015年电大电大2007-2015年《会计制度设计》期末考试题汇总复习 - 已排版
