房地产公司会计科目和主要账务处理

由天下分享时间：2025/1/18 13:54:26 加入收藏我要投稿点赞

房地产业主要会计科目和主要账务处理

1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 主要会计科目

编号 1121 1122 1123 1405 1406 1409 1521 1522 2202 2203 2221 资产类应收票据 — 银行承兑汇票应收账款 — 应收销售账款应收租赁账款应收其他账款预付账款 — 预付工程款预付备料款预付购货款开发产品发出商品库存物资 — 专用材料专用设备工器具投资性房地产投资性房地产累计折旧（摊销）负债类应付账款 — 应付购货款应付工程款应付其他账款预收账款 — 预收购房定金预售收入应交税费 — 应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加应交防洪保安费应交房产税应交土地使用税应交个人防洪保安费应交个人所得税应交土地增值税应交所得税会计科目名称序号 12 13 14 15 16 17 编号 5001 6001 6051 6402 6403 6601 成本类开发成本 — 土地征用及拆迁费前期工程费基础设施建设费建筑安装工程费公共配套设施费开发间接费用损益类主营业务收入 — 商品房销售收入配套设施销售收入其他业务收入 — 租金收入处置投资性房地产收入其他业务成本营业税金及附加 — 营业税城市维护建设税城市建教育费附加土地增值税防洪保安费房产税土地使用税销售费用 — 职工薪酬展览费差旅费代销手续费销售服务费经营性租赁费通讯费诉讼费广告费现金短缺其他可计入的费用会计科目名称序号

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主要账务处理

资产类

1121 应收票据 1 2 编号 001 本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。本科目会计分录：

交易或事项会计分录借方科目本科目 — 银行承兑汇票（付款人）预付账款 — 预付工程款（××单位）预付购货款（××单位）银行存款财务费用银行存款贷方科目预收账款 — 预售收入（购房人）本科目 — 银行承兑汇票（付款人）本科目 — 银行承兑汇票（付款人）同上收到因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票 002 背书转让银行承兑汇票持未到期的汇票向银行贴现按实际收到的金额按贴现息按汇票的票面金额汇票到期按实际收到的金额 004 按汇票的票面金额 003 3

本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。

注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付

款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。

汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。

本科目期末借方余额，反映持有的银行承兑汇票的票面金额。

1122 应收账款 1

本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取的款项。 2

本科目会计分录：

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编号交易或事项会计分录借方科目本科目 — 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人）银行存款应收票据 — 银行承兑汇票（付款人）坏账准备贷方科目发生应收账款按应收金额 005 按确认的营业收入主营业务收入其他业务收入本科目 — 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人）同上同上 006 收回应收账款 007 改用银行承兑汇票结算 008 确实无法收回的应收款项（按管理权限报经批准后作为坏账） 3

本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。 4

1123 预付账款 1

本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项，或预付给供应单位的购货款项。 2

编号交易或事项会计分录借方科目本科目 — 预付工程款（××单位）预付备料款（××单位）开发成本 — 建筑安装工程费应付账款 — 应付工程款（债权人）本科目 — 预付购货款（××单位）开发成本 — 建筑安装工程费库存物资 — 专用材料（××材料）专用设备（××设备）工器具（××工器具）本科目 — 预付购货款（××单位）银行存款应付账款 — 应付工程款（债权人）本科目 — 预付工程款（××单位）预付备料款（××单位）银行存款贷方科目本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款。

本科目会计分录：

009 预付给承包单位的工程和备料款结算工程价款按工程价款结算账单同时扣回预付的工程和备料款 011 预付给供应单位的购货款收到所购物资按应计购入物资成本的金额 012 按应支付的金额补付的款项 010 本科目 — 预付购货款（××单位）银行存款 - 1 - / 1

退回多付的款项同上作相反会计分录 3 4

本科目按预付工程款、预付备料款、预付购货款和债务人进行明细核算。本科目期末借方余额，反映预付的款项。

1405 开发产品 1

本科目核算已完开发产品的实际成本。

开发产品 —— 指已完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可依合

同规定的条款移交购货单位，或作为商品对外销售的产品。

编号 013 014 交易或事项开发的产品达到预定可销售状态（竣工验收）期末结转对外转让、销售和结算的开发产品的实际成本开发的营业性配套设施用于从事第三产业经营用房本科目主营业务成本 — 商品房销售成本固定资产 — 非经营用固定资产固定资产 — 经营用固定资产投资性房地产会计分录借方科目开发成本本科目同上同上同上贷方科目本科目会计分录：

015 开发产品转换为自用固定资产 016 开发产品转换为投资性房地产 3 4

1406 发出商品 1

本科目核算以分期收款方式销售开发产品的实际成本。本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。

本科目期末借方余额，反映尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。

注：按合同约定的收款日期确定销售收入的实现。

按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比例计算结转的销售成本。

本科目会计分录：

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编号 017 交易或事项签订分期收款销售合同，开发产品业已移交本科目银行存款应收账款 — 应收销售账款（债务人）主营业务成本 — 商品房销售成本会计分录借方科目开发产品主营业务收入 — 商品房销售收入本科目贷方科目 018 按合同约定的期限收取销售款同时，结转销售成本 3 4

1409 库存物资 1 2

编号交易或事项会计分录借方科目本科目 — 专用材料（××材料）专用设备（××设备）工器具（××工器具）预付账款 — 预付购货款（××单位）同上作相反会计分录开发成本 — 基础设施建设费（××项）公共配套设施费（××项）建筑安装工程费（建筑工程贷方科目本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。

本科目期末借方余额，反映尚未结转的发出商品的实际成本。