内控制度
建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提升经济效率，保护财产安全，实现经营方针和目标有效工具和手段。
内部控制制度在经济发达国家企业中已被广泛采取，并日趋完善，在企业中发挥着主动作用。伴随中国经济体制改革深入加强，尤其是在确立了建立社会主义市场经济宏大目标以后，企业集团化、国际化进程逐步加紧，由此在客观上显示出建立和完善内部控制制度必需性。现在，中国正把建立现代企业制度列为经济体制改革一项关键任务，而现代企业关键涵义就是对企业实施科学化管理。为此，企业实施有效内部控制制度，能有利于达成外延扩大生产和提升效益目标。所以建立和实施内部控制制度，应成为中国企业界共识。 企业生存和发展离不开企业内部和外部两大原因制约。怎样提升企业内部控制有效性，企业内部控制求解程序在哪里，怎样完善企业内部控制机制和制度，这些全部是理论工作者和业界人士无法回避现实问题，也是本文当下探讨任务。
一 内部控制制度理论发展
内部控制概念演变大致可分为四个阶段：40年代以前；40年代末至70年代；80年代至90年代；90年代以后。 (一) 40年代以前
在上世纪40年代前，大家习常见内部牵制这一概念。依据《柯氏会计辞典》解释，内部牵制是指：“以提供有效组织和经营，并预防错误和其它非法业务发生业务步骤设计。其关键特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力方法进行组织上责任分工，每项业务经过正常发挥其它个人或部
门功效进行交叉检验或交叉控制。设计有效内部牵制方便使各项业务能完整正确地经过要求处理程序，而在这要求处理程序中，内部牵制机能永远是一个不可缺乏组成部分。”
通常来说，内部牵制机能实施大致可分为以下四类：①实物牵制。比如把保险柜钥匙交给二个以上工作人员持有，非同时使用这二把以上钥匙，保险柜就打不开。②机械牵制。比如保险柜大门若非按正确程序操作就打不开。③体制牵制。采取双重控制预防错误和舞弊发生。④簿记牵制。定时将明细账和总账进行查对。
内部牵制是基于以下两个基础设想：①两个或以上人或部门无意识地犯一样错误机会是很小；②两个或以上人或部门有意识地合作舞弊可能性大大低于单独一个人或部门舞弊可能性。实践证实这些设想是合理，内部牵制机制确实有效地降低了错误和舞弊行为，所以在现代内部控制理论中，内部牵制仍占相关键地位，成为相关组织机构控制、职务分离控制基础。 （二）40年代末至70年代
1949年，美国会计师协会审计程序委员会在《内部控制，一个协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师关键性》汇报中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包含组织机构设计和企业内部采取全部相互协调方法和方法。这些方法和方法全部用于保护企业财产，检验会计信息正确性，提升经营效率，推进企业坚持实施既定管理政策。”
此范围广泛定义及其对应解释，当初被普遍认为是对认识内部控制这一概念重大贡献，因为在此之前内部控制概念从未受到如此重视。
1958年10月该委员会公布《审计程序公告第29号》对内部控制订义重新进行表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。内部会计控制包含组织计划全
部方法和程序，这些方法和程序和财产安全和财物统计可靠性有直接联络。这个控制包含授权和同意制度、从事财务统计和审核和从事经营或财产保管职务分离控制、财产实物控制和内部审计。
内部管理控制包含组织计划全部方法和程序，这些方法和程序关键和经营效率和落实管理方针相关，通常只和财务统计有间接关系。这些控制通常包含统计分析、时动研究即工作节奏研究、业绩汇报、职员培训计划和质量控制。 （三）80年代至90年代
80年代以后，西方会计审计界研究关键逐步从通常涵义向具体内容深化。1988年美国注册会计师协会公布《审计准则公告第55号》(SAS 55)，从1990年1月起替换1972年公布《审计准则公告第1号》。该公告首次以“内部控制结构”替换“内部控制”，指出“企业内部控制结构包含为提供取得企业特定目标合理确保而建立多种政策和程序”。
内部控制结构具体包含三个要素，它们是：控制环境、会计制度、控制程序。 1、控制环境，反应董事会、管理者、业主和其它人员对控制态度和行为。具体包含：管理哲学和经营作风、组织机构、董事会及审计委员会职能、人事政策和程序、确定职权和责任方法、管理者监控和检验工作时所用控制方法，包含经营计划、预算、估计、利润计划、责任会计和内部审计等。
2、会计系统，要求各项经济业务确实定、归集、分类、分析、登记和编报方法。一个有效会计系统包含以下内容：判定和登记一切正当经济业务；对各项经济业务合适进行分类，作为编制报表依据；计量经济业务价值以使其货币价值能在财务报表中统计；确定经济业务发生时间，以确保它统计在合适会计期间；在财务报表中合适地表述经济业务及相关揭示内容。
3、控制程序，指管理当局制订政策和程序，以确保达成一定目标。它包含：
现代企业内控管理制度样本
