习题参考答案与提示
第1章
■ 基本训练 □ 知识题 1.1 思考题 略。
1.2 单项选择题
1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 10）C 1.3 多项选择题
1）ACD 2）ABCD 3）BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10）ABD 1.4 判断题
1）× 2）√ 3）√ 4）× 5）× 6） √ 7）× 8）× 9）√ 10）×
第2章
■ 基本训练 □ 知识题 2.1 思考题
1）会计实务中对现金的围的界定：
现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。
在我国，狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的畴。邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金围之，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。
2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列围使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。
⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。
凡不属于国家现金结算围的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账结算。
3）现金的管理与控制一般涉及适用围、库存限额和日常收支的部控制三个方面： （1）适用围。国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在规定围使用现金。
（2）现金的库存限额。为保证企业日常零星开支的需要，开户银行应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与否等因素，核定企业库存现金的最高限额。核定的依据一般为3~5天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开支需要量。企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分应按规定及时送存银行，低于限额的部分，可向银行提取现金补足。
（3）现金日常收支的部控制。现金的流动性最强、诱惑力也最大，因此，企业必须对现金进行严格的管理和控制，使现金在经营过程中合理、通畅地流转，充分发挥其使用效益，并保护现金的安全，杜绝由于盗用、挪用、侵吞等不轨行为造成的现金短缺和损失。一个完整的现金控制系统，应包括现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三方面容。
4）目前，我国主要的银行结算方式及适用围如下：
（1）支票。支票结算方式是由银行的存款人签发给收款人，委托开户银行见票付款的结算方式。支票是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位或个人在同一票据交换地区的各种款项结算均可以使用支票。
（2）银行汇票。银行汇票结算方式是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发汇票，汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方式。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强的特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位或个人的各种款项结算均可使用银行汇票。
（3）银行本票。银行本票结算方式是申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，申请人凭此办理转账或支取现金的结算方式。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。
（4）商业汇票。商业汇票结算方式是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发商业汇票，由承兑人承兑，并于到期日通过银行向收款人或被背书人支付款项的结算方式。按承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票结算方式适用于同城或异地签有购销合同的商品交易。
（5）托收承付。托收承付结算方式是根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。
（6）委托收款。委托收款结算方式是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。这一结算方式适用于同城和异地的结算，不受金额起点限制。
（7）信用证。信用证是进口方银行因进口方要求，向出口方（受益人）开立，以受益人按规定提供单据和汇票为前提的、支付一定金额的书面承诺。信用证结算方式是国际结
算的一种主要方式。
（8）汇兑。汇兑结算方式是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，单位或个人的各种款项结算均可以使用。汇兑分信汇与电汇两种，适用于异地之间的各种款项的结算，这种结算方式划拨款项简便、灵活。
（9）信用卡。信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。凡在中国境金融机构开立基本账户的单位，均可以申领单位卡。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，且不得支取现金。信用卡在规定的限额和期限允许善意透支。透支期限最长为60天。信用卡适用于同城或异地款项的结算。
5）未达账项是造成银行对账单上余额与企业银行存款账面余额不一致的主要原因。常见的有以下几种情况：（1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项，如企业送存银行的支票；（2）企业已付款入账，银行尚未支付的款项，如企业开出的支票，收款人尚未到银行办理提款或转账；（3）银行已收款入账，企业尚未收到的款项，如银行存款利息；（4）银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项，如银行代扣的各种公共事业费、因出票人存款不足而被对方银行拒付的票据等。
6）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。这些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，故应分别进行核算。其主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款、信用卡存款等。
7）直接标价法，又称应付标价法，是以单位数量的外国货币可以兑换多少本国货币作为计价标准的方法。例如，美元对人民币的汇率可以表示为：银行买入价每100美元可兑换人民币852元，银行卖出价每100美元可兑换人民币854元，中间汇价为每100美元可兑换人民币853元。间接标价法，又称应收标价法，是以单位数量的本国货币可以兑换多少外国货币金额作为计价标准的方法。例如，人民币对美元的汇价可以表述为：银行买入价每100元人民币可兑换11.74美元，银行卖出价每100元人民币可兑换11.71美元。
2.2 单项选择题
1）A 2）B 3）C 4）D 5）A 6）D 7）C 8）B 9）D 10）C 2.3 多项选择题
1）ABCE 2）ACD 3）ABCD 4）ACD 5）BD 6）CE 7）ABCDE 8）ABCDF 9）ABDE 10）CDE 2.4 判断题
1）√ 2）√ 3）× 4）√ 5）× 6）√ 7）√ 8）× 9）× 10）× □ 技能题 2.1 计算分析题
职工借款、邮政汇票、备用金不属于货币资金，因此，20××年12月31日该公司货币资金的正确余额为13 752.7元。
2.2 业务处理题
1）新鑫公司在20××年第一季度发生的业务的会计分录如下：
（1）借：其他应收款——备用金 3 000
贷：库存现金 3 000
借：销售费用 2 345 贷：库存现金 2 345 （2）借：其他货币资金——外埠存款 20 000
贷：银行存款 20 000 借：材料采购 19 400 银行存款 600 贷：其他货币资金——外埠存款 20 000 借：管理费用 1 150 贷：库存现金 1 150 （3）借：银行存款 24 000 贷：主营业务收入 24 000 （4）借：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（5）借：库存现金 240
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 240 2）万顺公司20××年3月31日银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
20××年3月31日 单位：元
企业银行存款余额 加： 公司委托银行代收的款项 支票误记 减： 支票误记 银行已扣手续费 调节后余额 889 216.52 614 600.00 176 885.10 92 610.00 287.00 1 587 804.62 调节后余额 1 587 804.62 银行对账单余额 加： 银行尚未入账销售收入 减： 公司签发的#152支票银行尚未付款 1 490 743.17 331 749.60 234 688.15 □ 能力题 案例分析
（1）大通信息公司出纳员登记的“银行存款日记账”余额为113 200元，而“银行对账单”的余额为81 700元，两者相差较大的主要原因是双方都存在未达账项。 （2）由于企业与银行在凭证传递过程中存在时间差异，只要通过编制银行存款余额调节表能相符，则应属于正常现象。
（3）企业9月28日存入现金6 000元和9月29日收到销货款50 000元这两笔业务，银行没有入账的原因可能是由于企业没有将存款凭证及时送交银行所致。同时，9月28日银行现收8 000元和9月26日的委付3 500元，可能是企业未及时到银行办理相关入账手续所致。企业与银行在办理收入、支付的过程中应加强其及时性。
（4）编制的“银行存款余额调节表”如下：
银行存款余额调节表
20××年9月30日 单位：元
企业银行存款余额 加： 银行现收企业未收 减： 银行委付企业未付 113 200 8 000 3 500 调节后余额 117 700 银行对账单余额 加： 存入现金银行未收 收到销货款银行未收 减： 购料付款银行未付 调节后余额 81 700 6 000 50 000 20 000 117 700
第3章
■ 基本训练 □ 知识题 3.1 思考题
1）对会计部门来说，为加强应收账款的管理主要应做好以下几方面工作： （1）核定应收账款成本。其包括应收账款的机会成本、应收账款的管理成本和坏账损失。
（2）制定信用政策。其包括确定信用期限、信用标准、现金折扣及收账政策。 （3）进行应收账款的明细分类会计处理。对赊销业务比重较大的企业，应在财会部门设置信用部，负责企业赊销业务的控制工作。同时，做好应收账款明细分类账的记录工作，编制销货日报表、收款日报表和应收账款月报表等。
2）对于应收票据的入账价值，在会计上一般有两种确认方法：一种是按票据的面值确认，对于期限较短的票据，为了简化手续，一般采用这种确认方法；另一种是按票据未来现金流量的现值确认，考虑到货币的时间价值因素，这种确认方法在理论上更为可取。我国目前允许使用的商业汇票的最长期限为６个月，利息金额相对来说不大，用现值记账不但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销过于繁琐，因而在会计实务中都是按面值确认，但对于带息票据和不带息票据，其会计处理过程不尽相同。
3）带息应收票据的贴现与不带息应收票据的贴现的区别是： （1）带息应收票据的贴现息和贴现所得应按下列公式计算
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值-贴现息
其中，票据到期值是它的面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息。 （2）不带息应收票据的贴现
当企业向银行贴现不带息应收票据时，票据到期值为票据面值。贴现息为票据面值、贴现率、贴现期三者的乘积，贴现所得是票据面值与贴现息之差。
4）在现金折扣条件下，确认应收账款的总价法和净价法在账务处理上的不同是：
（1）总价法。总价法是按扣除现金折扣之前的发票总金额确认销售收入和应收账款。这种方法假设顾客一般都得不到现金折扣，如果顾客在折扣期付款而获得现金折扣，则作
中级财务会计与管理知识分析答案
