广东财经大学《433税务专业基础》考研真题详解
一、单项选择题（20小题，每小题1分，共20分。） 1下列各项中，表述正确的是（ ）。 A．税目是区分不同税种的主要标志 B．税率包括比例税率、累进税率和定额税率 C．纳税人就是缴纳税款的法人和自然人
D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 【答案】B查看答案
【解析】A项，征税对象是区别不同税种主要标志；C项，纳税人即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人；D项，征税对象不仅包括物品，还包括应税劳务。
2纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素的价格的方式，转嫁给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的税负转嫁方式是（ ）。 A．前转 B．后转
C．税收资本化 D．混转
【答案】A查看答案
【解析】B项，后转又称逆转，是指纳税人以压低原材料进价的方式，以将税款向后转移给原材料供应商的方式。C项，税收资本化也称为资本还原，是指生产要素购买者通过预期，将所购买生产要素未来应缴纳的税款，从其购入价格中作一次扣除以压低购进价格，从而税负全部或部分向后转嫁给生产要素出卖者，它是税收后转的一种特殊形式。D项，混转又称散转，在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用的将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担的方式。 3我国税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，属于中央政府固定收入的包括（ ）。 A．消费税、增值税 B．关税、城镇土地使用税 C．车辆购置税、消费税 D．增值税、营业税 【答案】C查看答案
【解析】A项，消费税属于中央税，增值税属于中央和地方共享税；B项，关税属于中央税，城镇土地使用税属于地方税；D项，营业税属于地方税。 4一般纳税人销售下列货物中，不适用13％税率征收增值税的是（ ）。 A．商场超市销售的各种水果 B．乳品生产企业销售的调制乳 C．油田销售的天然气 D．报刊图书电子出版物 【答案】B查看答案
【解析】调制乳不属于初级农产品，其增值税税率为17％。税率为13％的货物有如下几类：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。
复习笔记
考点一 公共产品与政府税收 1．公共产品的概念与特征
公共产品是私人产品的对称，是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品，其效用为整个社会的成员所共同享用。具有非竞争性、受益的非排他性和不可分割性三个特征。 2．公共产品的需求与供给 （1）公共产品需求
公共产品具有不可分割性和非排他性，消费者必须同时消费同等数量的该种产品，不得拒绝，单独的消费者无法调整自己的需要量，不能根据自己的愿望决定取舍。因而，公共产品无法通过市场定价，也无法通过市场决定其需求量。 （2）公共产品供给
虽然公共产品不能由市场统一定价，但如果人们都能自觉地按照自己从公共产品中获得的边际收益相应地承担公共产品成本，则公共产品的供给量可以达到最佳效率水平，这一现象被称为“林达尔均衡”。
然而，由于公共产品具有非排他性，每个人都相信他付费与否都可以享受公共产品的好处，因此消费者不会有自愿付费的动机，会产生通常所说的“搭便车”现象，导致公共产品的投资无法收回，私人企业不会愿意提供这类产品，公共产品的供给量将会出现不足，远远低于最佳产出水平。因此公共产品的供给需要公共经济部门的介入。 3．政府税收与公共产品
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的重要需求，为了增进社会的福利，必须由政府来提供这类产品。另一方面，与个人不同，政府具有征税或者强迫居民缴费的权力，税收的强制性可以制止人们的搭便车行为，税收（或收费）收入可以用于购买公共产品，以解决公共产品的供给问题。 4．政府税收与市场失灵
在现代社会中，市场是实现资源最佳配置的有效机制，但在市场运作的过程中，市场失灵不可避免。市场的高效率通常伴随着收入分配的不公平以及经济的负外部性等问题。政府税收在这两方面发挥着重要作用。 （1）外部效应与政府税收
外部效应是指一个经济主体从事某项活动会使其他主体受益或受损的现象。外部效应又可分为外部正效应与外部负效应。外部正效应是指主体经济活动给他人带来利益的现象；外部负效应是指主体经济活动给他人带来损失的现象。 在市场经济下，外部效应带来的问题无法由市场机制解决，只能由政府干预。政府可以通过税收来调节生产者的私人成本，使其私人成本与社会成本相一致，减少或消除外部负效应，也可以通过税收从事公共服务或提供公共产品，发挥外部正效应，增进社会福利。 （2）收入分配公平与政府税收
[全]广东财经大学《433税务专业基础》考研真题详解
