机械培训中心毕业设计
目 录
第一章 衍生金融工具及其会计的基础理论 ............................. 1 1．1 衍生金融工具定义 ............................................. 1 1．1．1 FASB关于衍生金融工具的定义 .............................. 1 1．1．2 IASC关于衍生金融工具的定义 .............................. 2 1．1．3 衍生金融工具定义的比较分析 .............................. 2 1．2 衍生金融工具分类 ............................................. 3 1．2．1 衍生金融工具的基本分类 .................................. 3 1．2．2 衍生金融工具的再分类 .................................... 4 1．2．3衍生金融工具分类的比较分析 ............................... 4 2．3衍生金融工具的会计特征分析 ................... 错误!未定义书签。 2．4 衍生金融工具会计的作用 ....................... 错误!未定义书签。 第三章 衍生金融工具会计准则制定及发展 ............. 错误!未定义书签。 3．1 衍生金融工具会计准则制定的必要性 ............. 错误!未定义书签。 3．2 美国衍生金融工具会计准则的制定和发展 ......... 错误!未定义书签。 3．2．1 美国衍生金融工具会计准则的披露与列报 .... 错误!未定义书签。 3．2．2 美国衍生金融工具会计准则的确认与计量 .... 错误!未定义书签。 3．3 国际衍生金融工具会计准则的制定与发展 ......... 错误!未定义书签。 3．3．1 国际衍生金融工具会计准则的披露与列报 .... 错误!未定义书签。 3．3．2 国际衍生金融工具会计准则的确认与计量 .... 错误!未定义书签。 3．4 我国衍生金融工具会计准则的制定与发展 ......... 错误!未定义书签。 第四章 衍生金融工具的会计确认 ..................... 错误!未定义书签。 4．1 衍生金融工具能否被确认 ....................... 错误!未定义书签。 4．1．1 传统财务会计中会计要素的确认标准 ........ 错误!未定义书签。 4．1．2衍生金融工具与传统资产、负债定义的比较分析错误!未定义书签。
.专业.专注.
4．1．3 资产、负债的再定义 ...................... 错误!未定义书签。 4．2 衍生金融工具确认时点的选择 ................... 错误!未定义书签。 4．3 衍生金融工具的会计确认标准 ................... 错误!未定义书签。 4．3．1 风险报酬分析法与控制/合成分析法比较分析 . 错误!未定义书签。 4．3．2 衍生金融工具的初始确认 .................. 错误!未定义书签。 4．3．3 衍生金融工具的再确认与终止确认 .......... 错误!未定义书签。 4．4我国衍生金融工具的会计确认 ................... 错误!未定义书签。 第五章 衍生金融工具的会计计量 ..................... 错误!未定义书签。 5．1 衍生金融工具的初始计量 ....................... 错误!未定义书签。 5．1．1 衍生金融工具的初始计量属性 .............. 错误!未定义书签。 5．1．2 FASB与 IASC关于衍生金融工具初始计量的观点 .. 错误!未定义书签。
5．2 衍生金融工具的后续计量 ....................... 错误!未定义书签。 5．3 公允价值 ..................................... 错误!未定义书签。 5．3．1 公允价值的概念 .......................... 错误!未定义书签。 5．3．2公允价值的计量 ........................... 错误!未定义书签。 5．3．3 公允价值变动产生损益的会计处理原则 ...... 错误!未定义书签。 5．3．4 我国以公允价值作为衍生金融工具会计计量属性的思考 错误!未定义书签。
第六章 衍生金融工具的财务报告 ..................... 错误!未定义书签。 6．1 衍生金融工具财务报告方式的改进 ............... 错误!未定义书签。 6．2 衍生金融工具财务报告容的设计 ................. 错误!未定义书签。 6．2．1 表列报 .................................. 错误!未定义书签。 6．2．2 表外披露 ................................ 错误!未定义书签。 6．3我国衍生金融工具的财务报告方式与容 ........... 错误!未定义书签。 第七章 衍生金融工具会计发展的思考 ................. 错误!未定义书签。 7．1 衍生金融工具会计准则的思考 ................... 错误!未定义书签。 7．1．1完善衍生金融工具会计准则的思考 ........... 错误!未定义书签。
.专业.专注.
7．1．2 我国建立衍生金融工具会计准则的思考 ...... 错误!未定义书签。 7．2 衍生金融工具会计与审计的思考 ................. 错误!未定义书签。 7．2．1 企业管理当局提供关于衍生金融工具的声明书 错误!未定义书签。 7．2．2 加强对表外项目的审计 .................... 错误!未定义书签。 7．2．3 加强对往来收入、费用等相关科目的审计 .... 错误!未定义书签。 7．3 衍生金融工具会计风险监管作用的思考 ........... 错误!未定义书签。 7．3．1衍生金融工具会计的事前监管 ............... 错误!未定义书签。 7．3．2衍生金融工具会计的事中监管 ............... 错误!未定义书签。 7．3．3衍生金融工具会计的事后监管 ............... 错误!未定义书签。 第八章 衍生金融工具会计的特殊问题处理 ............. 错误!未定义书签。 8．1套期会计定义及关系认定 ....................... 错误!未定义书签。 8．1．1套期会计定义 ............................. 错误!未定义书签。 8．1．2 套期关系的认定 .......................... 错误!未定义书签。 8．1．3 套期的有效性 ............................ 错误!未定义书签。 8．2 套期的会计核算 ............................... 错误!未定义书签。 8．2．1公允价值套期会计 ......................... 错误!未定义书签。 8．2．2 现金流量套期会计 ........................ 错误!未定义书签。 8．2．3 国外实体投资净额套期会计 ................ 错误!未定义书签。 8．3 与套期相关的信息披露 ......................... 错误!未定义书签。 结 论 ............................................................ 5 致 谢 ............................................ 错误!未定义书签。 参 考 文 献 ....................................................... 7
.专业.专注.
第二章 衍生金融工具及其会计的基础理论
2．1 衍生金融工具定义
衍生金融工具（Derivative Financial Instrument），又称衍生金融产品，派生金融产品，有时简称为衍生工具、衍生证券、或衍生品等。衍生金融工具是一种交易手段或交易媒介，表现形式是双边合约或支付交换协议，其价值是从某种基本的价格、利率、商品或股票的价格及其它指数上衍生而来的。从会计角度讲，正是由于衍生金融工具的“衍生性”及其与常规合同的区别，决定它需要特殊的会计处理。
对于衍生金融工具的定义，国际上各类权威机构及学者均从会计学角度对此做了探讨与研究，其中较为规、典型的是美国财务会计准则委员会（FASB）及国际财务会计准则委员会（IASC）对衍生金融工具所做的定义。
2．1．1 FASB关于衍生金融工具的定义
“金融工具，指现金、对某主体的权益凭证或同时具有以下两个条件的合约：1、对一个主体形成合约的义务：支付现金或另一种金融工具给另一个主体或在潜在的不利情况下与另一主体交换金融工具；2、赋予另一主体合约权利：从前一主体取得现金或另一金融工具或在潜在有利条件下与前一主体交换金融工具。”
“衍生工具，指同时具有如下三个特征的金融工具或其他合约：1、该合约有一个或多个标的，且有一个或多个名义金额或支付条款，或同时有名义金额和支付条款，这些因素决定了结算金额，并在某些情况下决定是否需要进行结算；2、该合约不要求初始净投资，或所要求的初始净投资相对于那些与对市场条件具有类似反应的其他类型的合约要少；3、该合约的条款要求或允许净额结算；能容易地借助于合同之外的方式进行净额结算；或要求交付一项资产，其使资产的收受者看来，本质上无异于以净额结算。”1
1耿建新，徐经长：《衍生金融工具会计新论》，中国人民大学出版社
2002年版，第2页
.专业.专注.
2．1．2 IASC关于衍生金融工具的定义
“金融工具，指既形成一个企业的金融资产，又形成另一个企业的金融负债或权益工具的合约。”其中，“金融资产是指以下资产：1、现金；2、从另一个企业收取现金或其他金融资产的合约权利；3、在潜在的有利条件下，与另一个企业交换金融工具的合约权利；4、另一个企业的权益工具。金融负债是指以下负债：1、向另一个企业交付现金或另一项金融资产的合约义务；2、在潜在不利的条件下，与另一个企业交换金融工具的合约义务。权益工具是指能证明拥有一个企业的资产扣除所有负债后的剩余权益的合约。”
“衍生工具，指具有如下特征的金融工具：1、其价值随着特定利率、证券价格、商品价格、外汇汇率、价格或汇率的指数、信用等级和信用指数或类似变量的变化而变化；2、不要求初始净投资或相对于市场条件具有类似反应的其他类型的合约所要求的初始净投资较少；3、在未来日期结算。”1
2．1．3 衍生金融工具定义的比较分析
由以上定义可知，FASB和IASC均通过定义金融工具与衍生工具来确定衍生金融工具的定义，其中二者对金融工具的定义是一致的，对衍生工具都是通过规定衍生金融工具的特性来确定衍生金融工具的定义。在定义，虽然两方所规定的特性有所差别，但实际上，可以通过一一对比、分析发现两者并无明显的矛盾。
1. “不要求初始净投资或相对于市场条件具有类似反应的其他类型的合约所要求的初始净投资较少。”在此特征要素上，FASB和IASC的要求是一致的，即衍生金融工具的“杠杆性”特性。
2. FASB所提出的“该合约有一个或多个标的，且有一个或多个名义金额或支付条款，或同时有名义金额和支付条款，这些因素决定了结算金额，并在某些情况下决定是否需要进行结算。”与IASC提出的“其价值随着特定利率、证券价格、商品价格、外汇汇率、价格或汇率的指数、信用等级和信用指数或类似变量的变化而变化。”实际上是有相通之处的。FASB指出了决定衍生金融工具结算金额的因素，而衍生金融工具的结算是采用了净额结算方式，结算
1耿建新，徐经长：《衍生金融工具会计新论》，中国人民大学出版社
2002年版，第3页
.专业.专注.
机械培训中心毕业设计
