决定了关键控制行为或适当充分的补偿性控制活动之后，就可以根据索引号找到相应的审计程序。内部审计人员应该研究该审计程序，即通读该程序并充分理解其建议的步骤和选项。然后应该比照控制目标和被审计组织的实情判断程序的哪一部分适合目前的工作需要。对于不符合需要的地方，内审人员应当考虑对审计程序进行补充和修订。
当内部审计人员决定和修订了内部审计程序之后，该程序应当被遵照地执行和贯彻项目的始终。如果在实际审计工作中产生了任何偏离审计程序的情况，内审人员应当和适当层次的内部审计负责人进行解释和沟通。
如果执行该程序的结果证明关键性控制活动未得到有效执行，则应进一步确定是否存在补偿性控制活动。如补偿性控制活动不存在，则可以认为该项控制目标未能有效达成，需进一步评估其影响、提出改进建议并与相关业务管理层进行讨论后取得其回复。
本审计程序的使用流程图示如下：
内审计划阶段，包括了解性访谈和审计子项的确定根据访谈结果修正本程序中的控根据索引找到相制目标应审计程序是参考本程序确定为达成控制目标通读程序，充分而必需的关键性理解建议的步骤控制活动和选项是否存在关键程序是否符合对审计程序进行性控制活动客户实地情况否补充和修改是执行审计程序控制活动是否得到有效执行是否否控制目标未能有效达成否补偿性控制活动是否有效是控制目标能够有效达成复核和报告阶段向总部审计委员会递交审计报告 2 正文 2.1 收入
2.1.1 业务流程概要
收入业务流程将包括以下审计子项：
※ 销售政策和销售定价的订立和审批
※ 客户信用金额的订立，审批，复核及修改 ※ 销售合同的订立和审批的控制
※ 销售程序的控制（销售订单，价格、信用控制及开票） ※ 产成品发运
※ 销售入账和应收账款 ※ 销售退回
※ 售后服务和客户关系
※ 客户档案的建立、更新和复核
由于各个企业的销售模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的收入审计子项。对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。
调查问卷： 问题 回答记录 1．公司的销售形式有哪几种？各销售方式的比重如何？是否 有现销？ 2．公司的主要产品有哪几种？ 3．请介绍一下公司销售部门的组织结构？ 4．公司是否有一份书面的销售政策（包括定价，信用，销售 折扣，销售操作流程等政策）？ 现在的执行新情况如何？ 5．产品的市场定价策略和审批方式是怎样的？是否有一个指 导价格体系？ 6．销售管理是使用手工还是电脑系统？若是系统控制，则是 使用何种方式控制销售价格 a. 与产品相关联的系统价格表？ b. 与产品相关联的系统价格表，并附以折扣率？ c. 基于规则的定价体系 (RBP)? 7．对不符合价格体系的销售合同是否必须有审批程序？ 8．是否有一个统一的信用政策，该政策是否运用于公司所有 的客户？ 信用政策的判断标准是？ a．信用额度 b．信用周期 c．以上两种方式的混合 9．信用政策是否会有定期复核的程序？ 10．是否有负责信用政策审核的经理或岗位？该经理/岗位是 否独立于销售部和应收账款的岗位？ 11．公司信用的确定、分级审批核定其复核的流程是怎样的？ 12．合同签订前的复核程序的问题： a． 是否有信用控制人员的复核？ b．是否有价格控制方面的复核？ c． 是否需要法律顾问的复核？ 13．是由谁在销售合同上签字的？若非法人代表，则是否有 法人代表的书面授权程序？ 14．销售合同的归档和保管程序是怎样的？是否连续编号？ 15．销售订单和合同的审批放行程序是怎样的？ 16．是否存在核对订单、合同、发票和发货单的数量和金额 的一致性的复核程序？请介绍之。 17．发票的开立、作废的控制程序是怎样的？ 18．请介绍仓库的发货流程，以及发货的单据复核流程？ 19．运输的方式是：(可以多选) a． 客户自提？ b．公司运输到客户处？ c． 委托承运人？ 20．出库单、发运单据是否事先连续编号，并有人对归档的 这些单据的连续性进行检查？ 21．公司确认销售和应收账款的流程是怎样的？ 22．是否有流程保证应收账款及其销售的确认和相应的成本 确认记录在同一个会计期间？ 23．管理层人员是否有定期复核所有的销售资料分析，如毛 利率分析等，并对于异常的变化进行追踪调查的流程？ 24．如果使用系统的销售模块，则是否有一个定期核对的过 问题 程保证每笔应收账款的销售信息准确地传递到财务模块？ 25．是否有一个经理/岗位负责复核客户应收账款的所有调整和坏账准备提取或冲销的流程？ 26．是否至少每月制作应收账款帐龄分析？并且对于逾期的账款采取了相应的措施？ 27．对于预收和从客户处退回的金额是否使用有别于应收账款的其它账户进行记录？ 28．公司的销售退回和售后服务的政策是怎样的？是否有独立的职能，如客户服务部或者客户服务经理？ 29．公司的销售退回和客户服务的流程？相关操作人员是否熟悉该流程并按此操作？ 30．公司是否有对外的可量化的服务和保修承诺，如几天内返修？该承诺的审核和确认程序？ 31．对于公司的客户服务/保修承诺，财务部是否了解？在帐上预提相关的费用的操作流程是怎样的？ 32．公司是否有一个客户的数据库？ a． 如果是手工管理，是否有专人管理所有客户的数据？ b．若使用系统，系统中是否建立了客户信息的主文件？ c． 该数据库中包括客户的哪些主要信息? 33．公司限制人员接触客户数据库的政策和相关的审批和复核流程是怎样的？ 34．公司客户信息的更新流程是怎样的？ 35．如果使用销售管理系统，其是否有接口来向仓库和财务部门传递信息？ 36．在现在的工作中，您最担心或最关心的事是什么？ 回答记录
2.1.2 销售政策和销售定价的订立和审批 2.1.2.1 内部控制评价表 控制目标分类 控制目标 风险* 控制活动 公司有关部门制定的销售政策有相关公司有符合公司战略目标的书面销售操作性 政策，该销售政策符合管理层的意志，并在公司内部贯彻执行。 ? ? ? 公司的战略目标无法实现； 管理层意图无法贯彻执行； 市场竞争力的下降。 部门领导的会签，经高级管理层审批后下发到相关部门。 销售政策的执行部门了解公司的销售政策，并将该政策运用于实际销售活动中。 销售政策应该定期更新。 （其它） 价格体系表的制定需财务部、市场部、公司有一份体现管操作性 合规性 理层意志的价格体系表，价格体系表符合销售政策。 ? ? 销售政策无法贯彻执行； 销售定价得不到合理的监控。 销售部等部门多方配合，制定价格体系表符合公司的销售政策，由公司高级管理层审核其合理性并签字确认。 公司使用的系统软件中有标准价格的设定，并且只有公司管理层有权限在系统中放行该价格体系。 （其它） 所有价格体系表的更新都必须填写正式的书面更新申请表，并予以归档备操作性 合规性 只有正确有效的信息可以被录入到价格体系表中。 ? ? 未经授权的修改； 错误的产品信息。 查。 价格体系表的建立和修改单据都经过适当的管理层对照销售政策进行审批。 （其它） 所有成熟的、可以提操作性 供给客户的产品信息均在该价格体系表上得以反映 加入新产品价格信息需要填写价格变? ? ? 损失潜在销售机会； 盈利能力的降低； 损失市场份额； 更申请表，申请表连续编号。 管理层定期复核价格体系表所包含信息的准确性，相关性和完整性。 （其它） 价格体系表制定的过程中有使用者的参与，保证该表符合使用者的要求。 价格体系表下发到具体的使用者。 价格体系表可以在操作性 需要时为使用者提供关键的信息。 ? ? 关键信息得不到有效利用 关键信息的丢失。 价格体系表有专人负责维护，并有完善的备份制度。 价格体系表定期被及时的更新，以反映市场的情况。 （其它） 系统中为价格体系表的使用者设立了操作性 只有经过授权的人员才能够接触价格体系表。 销售预测被准确地操作性 制定，并体现管理层的意图。 ? ? 未经授权的修改； 敏感信息的泄漏。 使用或修改的不同权限。 对价格体系表的使用和修改有经过管理层适当的授权。 （其它） ? ? 生产计划不准确； 最终影响存货和资金占用率的指标。 销售部基于科学方法制定销售预测。 销售预测被定期的滚动更新，并经过管理层的批准。 适用与否 相应审计程序 A A A （其它） B C （其它） D D （其它） E F （其它） G G H I （其它） J D （其它） K L
企业内部资料控制审计程序(doc 144页)
