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审计师个人特征、事务所特征与审计质量文献综述
作者:尹翔毅
来源:《商情》2020年第03期
【摘要】本文从时间和重要性程度两方面入手,结合国内外重要文献,通过对审计师个人特征、事务所特征与审计质量两个维度的文献梳理,为接下来审计质量的进一步研究提供思路的参考与借鉴。
【关键词】审计质量;个人特征;事务所特征 一、审计质量
审计质量具有难以观测和测度的属性,因此必须采用一些替代变量来衡量审计质量。目前国内外对审计质量的衡量有多种方法,主要有重大错报,包括会计重述(Kinney,Palmrose & Scholz,2004;Chin&Chi,2009)、盈余质量,包括非正常应计等(Becker&Defond,1998;Francis,Maydew&Spark,1999;原红旗,韩维芳,2012;闫焕民,2015)、审计意见(Wong and Li,1999;DeFond,2002;原红旗,李海建,2003;Carey&Roger,2006;Shimin,2010)、财务报告质量(Becker&Defond,1998;原红旗,韩维芳,2012;刘笑霞,李明辉,2012;丁利,李明辉,吕伟,2012;刘启亮,2015)、事务所特征(DeAngelo,1981;Xin Change et al.,2009;Gul,2010)、审计费用(Simunic,1996;O’Sullivan,2000;Engel,Hayes,and Wang,2010)等。
二、审计师个人特征与审计质量
有关签字会计师个人特征与审计质量的研究主要有以下几方面:
(一)性别背景。Ittonen(2013)、Cameran(2016)、Li(2017)的研究发现,女性审计师相比男性审计师能够提供更高的审计质量;但是在审计判断领域,也有学者有不同的观点,认为男性签字会计师比女性签字会计师更有优势(于忠泊,2011),男性签字会计师的审计质量更高(张兆国,2014);还有学者研究操纵性应计的绝对值与审计师性别之间的关系,发现两者之间不存显著相关性(丁利,2012;黄芳琳,2013;闫焕民,2015)。
(二)年龄背景。有研究发现审计师的年龄与审计质量之间存在正相关关系(叶琼燕,于忠泊,2011;张兆国,2014),但丁利、李明辉和吕伟(2012)发现签字会计师年龄仅与负向的操纵性应计呈显著负相关关系。