采购与付款循环-控制测试工作底稿 - 图文

第三部分 进一步审计程序工作底稿

一、控制测试工作底稿 （一）采购与付款循环

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采购与付款循环：

控制测试

测试本循环控制运行有效性的工作包括：

1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3. 根被审计单位：福建腾新食品股份有限公司 索引号： CGC-1 被审计单位：福建腾新食品股份有限公司 索引号： CGC-1 据项目： 采购与付款循环控制测试 财务报表截止日/期间： 2011/9/30 项目： 采购与付款循环控制测试 财务报表截止日/期间： 2011/9/30 测编制： 林隽 复核： 陈玉萍 编制： 林隽 复核： 陈玉萍 试日期： 2011.10 日期： 2011.10 日期：日期： 2011.10 结 2011.10 论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿： 1. CGC-1：控制测试汇总表

2. CGC-2：控制测试程序 3. CGC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2) CGC-2：记录控制测试程序； (3) CGC-3：记录控制测试过程。 采购与付款循环：控制测试汇总表 1.了解内部控制的初步结论 控制设计合理，并得到执行； 2．控制测试结论 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 CGC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 2

控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活动控制活动对实现控是否得到制目标是执行 否有效 (是/否) （是/否） (CGL-4) (CGL-3) 控制活动是否有效运行(是/否) (CGC-3) 控制测试结果是否支持风险评估结论 (支持/不支持) 行政办公用品类：单笔金额500元（含）且单次总额2000元（含）以内的费用报销经部门主管和财务总监签字审核后支付批。 原材料类：原辅材料200万元（含）以下由物流经理审批，超出的由总经理审批。 五金配件（包括维修费）：10000元（含）以下由生产部经理审批，超出的由总经理审批。 低值易耗品：单笔10000元（含）以下由生产部经理审批，超出的由总经理审批。 只有经过核生产/检测设备类：设备类申购需要准的采购订经部门负责人审核后提交采购部门，若单才能发给设备价值超过1万元需附有总经理审批同供应商 意的可行性报告。 其他类（包括样品、营销用品、基建材料等）：单笔低于10000元（含）由物资部门负责人审批，超出的由总经理审批。 需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单: 金额人民币 500 元以下的费用由部门经理审批； 单笔金额500元（含）且单次总额2000元（含）以内的费用报销经各部门主管和财务总监签字审核后支付，超过上述标准的需要总经理签字审批。 采购部门收到经恰当审批的请购单后，采购专员 将有关信息输入K3系统（采购与付款业务管理软件系统），系统将自动生成连续编号的采购订单。采购员将请购单和采购订单存档管理。 采购订单的每周，财务部门应付账款记账员赵青汇内容已准确总本周内生成的所有采购订单并与请购记录 单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员赵青账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记赵青将通知采购信息管理员滕燕清，与其共同调查该事项。应付账款记账员赵青还需在采购信是 是 是 支持 是 是 是 支持 3

息报告中注明不符事项及其调查结果。 采购订单由K3系统按顺序的方式予以编号。每周，采购信息管理员滕燕清核对采购订单均采购订单,应付账款记账员赵青编制采购已得到处理 信息报告，亦会核对采购订单，对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。 仓储部门收到采购物资，验收入库开具外购入库单并送一联到采购部门，采购部门收到采购发票后，将入库单和发票一并送到财务部门，经应付账款审核员审核，如所有单据核对一致，应付账款记账员赵青将有关信息输入财务软已记录的采件系统，此时系统自动生成记账凭证过购均已收到至明细账和总账。 物品 如发现任何差异，应付账款记账员赵青将立即通知采购经理朱璟峰，以实施进一步调查。如果采购经理朱璟峰认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员赵青将该发票输入系统。 发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，其部门经理和分管领导签字确认后并交至财务部门。应付账款审核员对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款审核员在发票上签名后送财务总监审批，已记录的采审批完毕后应付账款记账员将有关信息购均已接受输入系统，此时系统自动生成记账凭证劳务 过至明细账和总账。 如发现任何差异，应付账款记账员赵青将立即通知发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员赵青将该发票输入系统。 每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核已记录的采对情况。如有差异，应付账款主管陈美购交易计价容将立即进行调查，如调查结果表明需正确 调整账簿记录，应付账款主管陈美容将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复核，经财务经理蔡玉香批准是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 4

后方可进行账务处理。 每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账与采购物品款明细账与供应商对账单的核对情况。相关的义务如有差异，应付账款主管陈美容将立即均已确认并进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录至应付记录，应付账款主管陈美容将编制应付账款 账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复核，经财务经理蔡玉香批准后方可进行账务调整。 每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账与接受劳务款明细账与供应商对账单的核对情况。相关的义务如有差异，应付账款主管陈美容将立即均已确认并进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录至应付记录，应付账款主管陈美容将编制应付账款 账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复核，经财务经理蔡玉香批准后方可进行账务调整。 每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。采购物品交如有差异，应付账款主管陈美容将立即易均记录于进行调查，如调查结果表明需调整账簿适当期间 记录，应付账款主管陈美容将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复核，经财务经理蔡玉香批准后方可进行账务调整。 接受劳务交每月终了，对已经发生尚未收到费用发易均记录于票的支出，公司不进行账务处理。 适当期间 在采购合同约定的付款日期到期前（视付款期限而定），采购专员填写付款申请单，并经部门经理审批。 经办会计人员收到经批准的付款申仅对已记录请单后，与应付账款明细账记录或相关的应付账款单证如发票、进仓单等进行核对,如核对办理支付 相符，经办会计签字确认后，送交财务总监宋荔辉审核，最后由总经理滕用雄审批后，根据合同规定时间安排付款。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管陈美容在付款凭证上签是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 5

字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 应付账款记账员赵青编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管陈美容审批。 准确记录付在完成对付款凭证及相关单证的复核款 后，会计主管陈美容在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 每月末，由会计主管指定出纳员林文娟以外的人员核对银行存款日记账和银行付款均已记对账单，编制银行存款余额调节表，并录 提交给财务经理蔡玉香复核，财务经理蔡玉香在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 每月末，由会计主管指定出纳员林文娟以外的人员核对银行存款日记账和银行付款均记录对账单，编制银行存款余额调节表，并于恰当期间 提交给财务经理蔡玉香复核，财务经理蔡玉香在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 对供应商档如需要对系统内的供应商信息作出案的变更均修改，采购专员填写申请表，经采购经为真实和有理朱璟峰审批后，由信息专员负责在系效的 统内进行更改。 采购信息管理员滕燕清负责对更改申请表预先连续编号。 每月末，采购信息管理员滕燕清核对月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理蔡玉香复供应商档案核。财务经理蔡玉香核对月度供应商更变更均已进改信息报告、监察实际更改情况和更改行处理 申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购专员填写申请表，经采购经理朱璟峰审批后，由信息专员负责在系统内进行更改。 对供应商档每月末，采购信息管理员滕燕清编制月案变更均为度供应商信息更改报告，附同更改申请准确的 表的编号记录交由财务经理蔡玉香复核。 财务经理蔡玉香核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 6

批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 采购信息管理员滕燕清负责对更改申请表预先连续编号。 财务经理蔡玉香核对月度供应商更改信对供应商档息报告、检查实际更改情况和更改申请案变更均已表是否一致、所有变更是否得到适当审于适当期间批以及编号记录表是否正确，在月度供进行处理 应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 对定点供应商、合格供应商每年一次组织相关单位对其按供应情况、品质确保供应商情况、现场使用情况进行等级评定。采档案数据及购部经理对于不合格供应商建议取消资时更新 格，报总经理审批。采购部文员将其从合格名单中删除。 是 是 是 支持 是 是 是 支持 7

3.相关交易和账户余额的审计方案 (1) 对未进行测试的控制目标的汇总

根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 相关交易和账户余额及业务循环 主要业务活动 控制目标 原因 其认定 采购与付款 无 (2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 相关交易和账户余额及其认业务循环 主要业务活动 控制目标 原因 定 采购与付款 无 (注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)

(3) 对相关交易和账户余额的审计方案 编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 根据控制测试的结果，制定下列审计方案： 准确性/计完整性 发生/存在截止 权利和义务 分类 价和分摊 （控制测试（控制测试（控制测试（控制测试（控制测试受影响的交（控制测试结果/需从结果/需从结果/需从结果/需从结果/需从易和账户余结果/需从实质性程序实质性程序实质性程序实质性程序实质性程序额 实质性程序中获取的保中获取的保中获取的保中获取的保中获取的保中获取的保证程度） 证程度） 证程度） 证程度） 证程度） 证程度） 应付账款 适用/中 支持/低 支持/低 不适用 支持/低 不适用 管理费用 支持/低 支持/低 支持/低 不适用/高 不适用 支持/低 销售费用 支持/低 支持/低 支持/低 不适用/高 不适用 支持/低 列报 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） 不适用/高 不适用/高 不适用/高 8

(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运

行有效性的审计证据是否恰当。) 4.沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？ 没有发现重大缺陷。 9

采购与付款循环：

控制测试程序

被审计单位：福建腾信食品股份公司 索引号： CGC-2 项目： 采购与付款循环控制测试 财务报表截止日/期间： 2011/9/30 编制： 林隽 复核： 陈玉萍 日期： 2011.10 日期： 2011.10 编制说明： 1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 CGL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 1. 控制测试——材料采购 (1)询问程序

通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

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(2)其他测试程序 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 只有经核准的购订单能发给应商 过采才供行政办公用品类：单笔金额500元（含）且单次总额2000元（含）以内的费用报销经部门主管和财务总监签字审核后支付批。 原材料类：原辅材料200万元（含）以下由物流经理审批，超出的由总经理审批。 五金配件（包括维修费）：10000元（含）以下由生产部经理审批，超出的由总经理审批。 低值易耗品：单笔10000元（含）以下由生产部经理审批，超出的由总经理审批。 生产/检测设备类：设备类申购需要经部门负责人审核后提交采购部门，若设备价值超过1万元需附有总经理审批同意的可行性报告。 其他类（包括样品、营销用品、基建材料等）：单笔低于10000元（含）由物资部门负责人审批，超出的由总经理审批。 需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单: 金额人民币 500 元以下的费用由部门经理审批； 单笔金额500元（含）且单次总额2000元（含）以内的费用报销经各部门主管和财务总监签字审核后支付，超过上述标准的需要总经理签字审批。 抽取请购单并检查是否得到适当审批。 每日执行多次 4 CGC-3 11

控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 采购部门收到经恰当审批的请购单后，采购专员 将有关信息输入K3系统（采购与付款业务管理软件系统），系统将自动生成连续编号的采购订单。采购员将请购单和采购订单存档管理。 抽取采购信息报告，已记录的每周，财务部门应付账款记账员赵青汇总本周内生检查其是否已复核，采购订单成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息如有不符，是否已经内容准确 报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记及时调查和处理。 账员赵青账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记赵青将通知采购信息管理员滕燕清，与其共同调查该事项。应付账款记账员赵青还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 检查应付账款记账员是否已复核采购信息报告。同时，检查报告上的采购订单是否按顺序编号以及是否出现任何不符合连续编号的情况。 每周执行一次 1 CGC-3 采购订单由K3系统按顺序的方式予以编号。每采购订单周，采购信息管理员滕燕清核对采购订单,应付账均已得到款记账员赵青编制采购信息报告，亦会核对采购订处理 单，对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。 每周执行一次 1 CGC-3 12

2. 控制测试——记录应付账款 (1)询问程序

通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序 控制目标 被审计单位的控制活动 控制测试程序 (CGL-3) (CGL-3) 仓储部门收到采购物资，验收入库开具外购入库单并送一联到采购部门，采购部门收到采购发票后，将入库单和发票一并送到财务部门，经应付账款审核员审核，如所有单据核对一致，应付账款记账员赵青将有关信息输入财务软件系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。 如发现任何差异，应付账款记账员赵青将立即通知采购经理朱璟峰，以实施进一步调查。如果采购经理朱璟峰认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员赵青将该发票输入系统。 发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，其部门经理和分管领导签字确认后并交至财务部门。应付账款审核员对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一执行控制的所测试频率 的项目数量 索引号 已记录的采购均已收到物品 抽取采购订单、验收单和采购发票，检查所载内容是否核对一致。检查发票上是否盖上“相符”印戳。 每日执行多次 4 CGC-3 已记录的采购均已接受劳务 抽取费用发票，检查发票是否得到适当审批，并加盖“相符”印戳。 每日执行多次 4 CGC-3 13

控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 致，应付账款审核员在发票上签名后送财务总监审批，审批完毕后应付账款记账员将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。 如发现任何差异，应付账款记账员赵青将立即通知发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员赵青将该发票输入系统。 每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管陈美容将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管陈美容将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复核，经财务经理蔡玉香批准后方可进行账务处理。 每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管陈美容将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管陈美容将编制应付账款调节表和调整建议，连同控制测试程序 执行控制的所测试频率 的项目数量 索引号 已记录的采购交易计价正确 抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。 抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账每月执行一次 1 CGC-3 与采购物品相关的义务均已确认并记录至应付账款 每月执行一次 1 CGC-3 14

控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制的所测试频率 的项目数量 索引号 应付账款账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复相符。 核，经财务经理蔡玉香批准后方可进行账务调整。 每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分抽取应付账款调析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明节表，检查调节与接受劳务相细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情项目与有效的支关的义务均已况。如有差异，应付账款主管陈美容将立即进行调持性文件是否相确认并记录至查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主符，以及是否与应付账款 管陈美容将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款明细账应付账款账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复相符。 核，经财务经理蔡玉香批准后方可进行账务调整。 每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分抽取应付账款调析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明节表，检查调节所有采购物品细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情项目与有效的支交易均确认并况。如有差异，应付账款主管陈美容将立即进行调持性文件是否相记录于适当期查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主符，以及是否与间 管陈美容将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款明细账应付账款账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复相符。 核，经财务经理蔡玉香批准后方可进行账务调整。 3．控制测试——付款 (1)询问程序

通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项： 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；

每月执行一次 1 CGC-3 每月执行一次 1 CGC-3 15

4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序 控制目标 被审计单位采用的控制活动 (CGL-3) (CGL-3) 控制测试程序 执行控制的所测试频率 的项目数量 索引号 在采购合同约定的付款日期到期前（视付款期限而定），采购专员填写付款申请单，并经部门经理审批。 经办会计人员收到经批准的付款申请单抽取付款凭证，检查其是后，与应付账款明细账记录或相关单证如发仅对已记录否经由会计主管复核和审票、进仓单等进行核对,如核对相符，经办会计的应付账款批，并检查有关的支票和签字确认后，送交财务总监宋荔辉审核，最后办理支付 信用证授权表是否得到适由总经理滕用雄审批后，根据合同规定时间安当人员的复核和审批。 排付款。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管陈美容在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 应付账款记账员赵青编制付款凭证，并附相关抽取付款凭证，检查其是单证，提交会计主管陈美容审批。 否经由会计主管复核和审准确记录付在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计批，并检查有关的支票和款 主管陈美容在付款凭证上签字，作为复核证信用证授权表是否得到适据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 当人员的复核和审批。 4. 控制测试——维护供应商档案 (1)询问程序

通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项： 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；

每日执行多次 4 CGC-3 每日执行多次 4 CGC-3 16

3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序 控制目标 被审计单位采用的控制活动 (CGL-3) (CGL-3) 对供应商档如需要对系统内的供应商信息作出修改，案的变更均采购专员填写申请表，经采购经理朱璟峰审批为真实和有后，由信息专员负责在系统内进行更改。 效的 采购信息管理员滕燕清负责对更改申请表预先连续编号。 每月末，采购信息管理员滕燕清核对月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录供应商档案交由财务经理蔡玉香复核。财务经理蔡玉香核变更均已进对月度供应商更改信息报告、监察实际更改情行处理 况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购专员填写申请表，经采购经理朱璟峰审批后，对供应商档由信息专员负责在系统内进行更改。 案变更均为每月末，采购信息管理员滕燕清编制月度供应准确的 商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理蔡玉香复核。 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 不适用 索引号 抽取更改申请表，检查每月执行其是否已经审批。 一次 CGC-3 抽取更改信息报告，检每月执行查其是否已经复核。 一次 不适用 CGC-3 抽取更改信息报告，检每月执行查其是否已经复核。 一次 1 CGC-3 17

控制目标 (CGL-3) 被审计单位采用的控制活动 (CGL-3) 财务经理蔡玉香核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 采购信息管理员滕燕清负责对更改申请表预先连续编号。 财务经理蔡玉香核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 对定点供应商、合格供应商每年一次组织相关单位对其按供应情况、品质情况、现场使用情况进行等级评定。采购部经理对于不合格供应商建议取消资格，报总经理审批。采购部文员将其从合格名单中删除。 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 对供应商档案变更均已于适当期间进行处理 抽取更改信息报告，检每月执行查其是否已经复核。 一次 1 CGC-3 确保供应商档案数据及时更新 抽取供应商档案检查是否已及时更新。 不定期 1 CGC-3 18

采购与付款循环：

控制测试过程

被审计单位：福建腾新食品股份公司 索引号： CGC-3 项目： 采购与付款循环控制测试 财务报表截止日/期间： 2011/9/30 编制： 林隽 复核： 陈玉萍 日期： 2011.10 日期： 2011.10 1. 与采购材料有关的业务活动的控制 主要业务测试内容 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 活动 请购单编号#(日期) FKSQ000342 FKSQ000390 FKSQ000323 Tx_zbggfk201110-069 请购内容 购大胸 购带皮鸭肉 购鸡胸肉 购鸡胸肉 采购 请购单是否得到适当的审批(是/否) 是 是 是 是 采购订单编号#(日期) POORD006507 POORD006701 POORD006433 POORD006646, POORD006767 POORD006841 采购发票编号#(日期) 06688183-04016832 09949229 05828405-06688092 05824409 验收单编号# 2011.9.12 2011.9.17 2011.9.3 2011.9.27 记录应采购发票所载内容与采购订单、验收是 是 是 是 付账款 单的内容是否相符(是/否) 发票上是否加盖“相符”章(是/否) 是 是 是 是 转账凭证编号#(日期) 9月记141,202 9月记202 9月记84 9月记288 是否记入应付账款贷方(是/否) 是 是 是 是 付款 付款凭证编号#(日期) 9月记53号 9月记101 8月记148 10月记76 19

主要业务测试内容 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 活动 付款凭证是否得到会计主管的适当审是 是 是 是 批(是/否) 有关支持性文件上是否加盖“核销”是 是 是 是 章(是/否) 支票编号#/信用证编号#(日期) 901316001818 901315001836 901299002328 901315002035 收款人名称 日照中粮晨曦平邑县六和发潍坊中粮禽业临沂沂蒙成达食品禽业有限公司 达食品有限公发展有限公司 有限公司 司 支票/信用证是否已支付给恰当的供应是 是 是 是 商(是/否) 2. 与费用有关的业务活动的控制 主要业务测试内容 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 活动 费用申请单编号#(日期) 201109_0047 FKSQ000142 201109_0127 201109_0086 申请内容 购营销用品 营销用品 购火锅漏勺 购营销用品 请购 费用申请单是否得到适当审批(是/否) 是 是 是 是 供应商名称 中建精彩（福苍南县大城小礼工揭阳市东山江门市新会区双水州）印务有限艺礼品有限公司 区磐东金南永来制伞厂 公司 五金厂 记录应发票编号#(日期) 01370491 00770463,00770464 0052866 15708261,15708282 付账款 发票是否得到适当审批(是/否) 是 是 是 是 20

主要业务活动 测试内容 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否相符(是/否) 发票上是否加盖“相符”章(是/否) 转账凭证编号#(日期) 是否记入应付账款贷方(是/否) 付款凭证编号#(日期) 付款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否) 有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否) 付款 支票编号#/信用证编号#(日期) 收款人名称 是 不适用 9月记157 是 9月记280 是 是 1299001556 中建精彩（福州）印务有限公司 是 是 不适用 6月记373号 是 9月记47 是 是 90131300528 苍南县大城小礼工艺礼品有限公司 是 不适用 9月记380 是 10月记111 是 是 1311002087 揭阳市东山区磐东金南五金厂 是 是 不适用 9月记157 是 9月记222 是 是 901309002686 江门市新会区双水永来制伞厂 是 是 支票/信用证是否已支付给恰当的供应商(是/否) 3. 比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符有关的业务活动的控制 应付账款记账员是否已采购订单是如有不符，是否已进行选择的采购信息序号 复核采购信息报告 否连续编号 调查 报告期间 (是/否) (是/否) (是/否) 是 未见不符 1 2011.8.16 是 对不符事项是否已进行处理 (是/否) 不适用 21

4. 与应付账款调节表有关的业务活动的控制 应付账款调节表号码# 是否与支持文件相符 是否经过适当审批 是否已调节应付账款 序号 供应商名称 (日期) (是/否) (是/否) (是/否) 1 广西恳明阳生化集团股份有限公司 三明百事达淀粉有限公司 2011.8 是 是 不适用 2 2011.8 是 是 不适用 5. 与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制 是否包含在月度月度供应商信息更改申请表号码更改申请表是否编号记录表是更改申请表 供应商信息更改更改报告是否经是否包含在编号序号 经过适当审批 否经适当复核 号码 报告中 适当复核 记录表中 (是/否) (是/否) (是/否) (是/否) (是/否) 1 注： 已在了解循环测试本部分不在测试 6. 与供应商档案及时维护有关的业务活动的控制 最近一次与公司发生交是否已按照规定对供应商档案进行维护 序号 供应商名称 档案编号 易的时间 (是/否) 1 2

上海永杰食品配料有限公司 聚祥（厦门）淀粉有限公司 257 256 2011.9 2011.9 是 是 22