营改增会计处理实务
第1部分 判断题
1. 零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，无论是否办理出口退（免）税认定，均不可申报免抵退税。B、 错 2. 零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。A、 对
3. 零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。B、 错
4. 增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。B、 错5. 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。A、 对
6. 增值税只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。A、 对
7. 增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。B、 错 8. 增值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。B、 错 9. 营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。B、 错
7. 营改增试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。A、 对
8. 营改增试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务一般纳税人不得使用定额普通发票。B、 错
9. 营改增试点地区一般纳税人应当使用报税盘开具发票，使用金税盘领购发票、抄报税。B、 错 10. 营改增试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，可以在“进项税额”科目中继续核算。 B、 错
11. 营改增试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税免税优惠。B、 错
12. 总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所和分支机构所在地分别解缴入库。B、 错
22. 总机构及其分支机构用于发生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税额可以汇总抵扣。B、 错 23. 纳税人于本地区营改增试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票和红字货运专用发票。B、 错24. 企业购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。B、 错
26. 自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。B、 错 16. 自营改增试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。A、 对
27. 逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。A、 对
28. 分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，不允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。B、 错
29. 一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。A、 对
24. 免抵退税办法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 A、 对
25. 小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可以自行开具开货运专用发票。 B、 错
26. 建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。 B、 错
27. “应交税费—应交增值税”期末贷方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。B、 错 9. “应交税费—应交增值税”科目下贷方设置“营改增抵减的销项税额”明细科目。B、 错 25. 期末终了，本期多交的增值税在“应交税费─应交增值税”科目借方核算B、 错 23. 期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费─应交增值税”科目贷方核算。B、 错
2. 向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。B、 错
第2部分 单选题
1. 目前我国增值税实行（D）抵扣制度。 A、 按需B、 随机C、 顺序D、 凭票 2. 代理记账服务按照（ B）征收增值税。
A、 技术服务B、 咨询服务C、 创意服务D、 设计服务
3. 船舶代理服务按照（B ）征收增值税。
A、 信息系统服务B、 货物运输代理服务C、 文化创意服务D、 鉴证咨询服务 4. 文印晒图服务按照（D ）征收增值税。
A、 技术服务B、 咨询服务C、 创意服务D、 设计服务 5. 组织安排会议或展览的服务按照（C ）征收增值税。
A、 信息技术服务B、 文化创意服务C、 会议展览服务D、 鉴证咨询服务 7. 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照（C ）征收增值税。 A、 信息技术服务B、 会议展览服务C、 港口码头服务D、 鉴证咨询服务
8. 建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照（A ）征收增值税。
A、 鉴证服务B、 文化服务C、 创意服务D、 设计服务
4. 出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照（D ）征收增值税。 A、 鉴证咨询服务B、 有形动产租赁服务C、 物流辅助服务D、 陆路运输服务 13. 网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（A ）征收增值税。 A、 信息技术服务B、 文化创意服务C、 港口码头服务D、 鉴证咨询服务
5. 在计算总机构汇总的销项税额时，增值税税率为（ A）。
A、 《试点实施办法》规定的增值税适用税率B、 总机构所在地的实际税率 C、 分支机构所在地的实际税率D、 分别按总机构所和分支机构所在地的实际税率 15. 应当于2012年9月1日完成营改增新旧税制转换的是（A）。 A、 北京市；B、 天津市；C、 江苏省；D、 福建省
6. 应当于2012年12月1日完成营改增新旧税制转换的是（B）。 A、 江苏省B、 浙江省C、 广东省D、 安徽省
7. 应当于2012年10月1日完成营改增新旧税制转换的是（D）。 A、 北京市B、 天津市C、 广东省D、 安徽省
9. 从2004年7月开始，在部分地区进行（ C ）增值税的试点。 A、 生产型B、 收入型C、 消费型D、 贸易型
10. 2012年，营改增试点地区小规模纳税人平均减税幅度达到（ C ）。 A、 20%B、 30%C、 40%D、 50%
16. 2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过（ D ）。 A、 60%B、 70%C、 80%D、 90%
11. 总机构汇总计算当期增值税应补（退）税额时，公式应为（D ）。 A、 总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额
B、 总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额 C、 总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额 D、 总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额
8. 增值税一般纳税人期末终了，结转本期多交增值税的会计分录为（D ）。 A、 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 B、 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） C、 借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 D、 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 14. 增值税一般纳税人本期上交上期应交未交的增值税的会计分录为（D ）。 A、借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款
B、借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 C、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税) 贷：银行存款 D、借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款
22. 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（ A ）专栏核算。 A、 减免税款B、 进项税额C、 进项税额转出D、 销项税额
32. 增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”有关科目，贷记（B ）等科目。
A、 其他应付款B、 管理费用C、 递延收益D、 营业外收入
18. 非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，应该（ B ）。 A、 按照现行规定申报缴纳增值税; B、 按照现行规定申报缴纳营业税
C、 按照现行规定由总机构申报缴纳增值税;D、 按照现行规定由总机构申报缴纳营业税
49. 营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，在计算增值税时公式为（D ）。 A、 应缴纳的增值税＝应征税销售额÷（1＋增值税适用税率）×增值税适用率 B、 应缴纳的增值税＝应征增值税销售额×增值税实际率 C、 应缴纳的增值税＝应征增值税销售额×增值税适用率 D、 应缴纳的增值税＝应征增值税销售额×预征率
55. 自1994年施行税制改革以来，一直对货物和加工修理修配劳务征收（A）。 A、 增值税B、 营业税C、 消费税D、 产品税
19. 自1994年施行税制改革以来，一直对除加工修理修配劳务以外的劳务、转让无形资产和不动产征收（B）。
A、 增值税B、 营业税C、 消费税D、 产品税
20. 2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（B ）。
A、 4万元B、 5万元C、 6万元D、 7万元
21. 2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为10万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（D ）。
A、 4.8万元B、 5.8万元C、 6.8万元D、 7.8万元
23. 在总机构应当汇总计算时，非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的销售额，计算公式为（B ）。
A、 销售额＝应税服务的营业额；B、 销售额＝应税服务的营业额÷（1＋增值税适用税率） C、 销售额＝应税服务的营业额÷（1＋营业税适用税率） D、 销售额＝应税服务的营业额÷（1-营业税适用税率）
24. 按月进行增值税纳税申报的零税率应税服务提供者，在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入（A ）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。 A、 次月B、 当月C、 次季D、 当季
25. 国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在（A）率先开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。 A、 上海B、 北京C、 广州D、 深圳
26. 自营改增试点实施之日起，（ B）小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。
A、 上海市B、 北京市C、 广州市D、 深圳市
27. 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应冲减（C ）科目
A、 进项税额B、 营改增抵减的销项税额C、 应交税费—应交增值税D、 应交税费—未交增值税
28. A公司向客户提供劳务，收入为10,000元，A公司将部分劳务外包给B公司， B公司收入金额为5,000元，在增值税税制下合计计税金额为（B）。 A、 5,000元B、 10,000元C、 12,000元D、 15,000元
29. 企业采购物资、试点劳务等，按可抵扣的增值税额，借记（C ），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”、“其他应付”等科目。
A、 应交税费—应交增值税（已交税金）B、 应交税费—应交增值税（销项税额） C、 应交税费—应交增值税（进项税额）D、 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
30. 零税率应税服务提供者最晚应在次年（ C ）前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。
A、 2月28日B、 3月31日C、 4月30日D、 5月31日
48. 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（A ）专栏核算。 A、 营改增抵减的销项税额B、 进项税额C、 进项税额转出D、 销项税额
31. 纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具（ A ）。
A、 增值税普通发票B、 增值税专用发票C、 增值税货运专用发票D、 营业税普通发票
33. 试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（D ）办法，并不得开具增值税专用发票。 A、 直接退税B、 先征后返C、 先征后退D、 免抵退
34. 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记（B ）科目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。 A、 应交税费—应交增值（营改增抵减的销项税额）B、 应交税费—增值税留抵税额 C、 应交税费—应交增值税D、 应交税费—未交增值税
35. 试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用（C ）联增值税专用发票或（ ）联增值税普通发票。
A、 五联、五联B、 五联、六联C、 六联、五联D、 六联、六联
第3部分 多选题
59. 货物运输业增值税专用发票内容包括（ ABCD）。
A、 发票代码B、 发票号码C、 承运人及纳税人识别号D、 发货人及纳税人识别号 60. 货物运输业增值税专用发票分为（ AD）。 A、 三联票B、 四联票C、 五联票D、 六联票
61. 试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为（BD ）和（ ）。 A、 金税卡B、 金税盘C、 报税卡D、 报税盘 65. 营改增试点的部分现代服务业包括（CD ）。
A、 不动产租赁服务B、 餐饮住宿服务C、 研发和技术服务D、 信息技术服务
2016会计继续教育考试题库《营改增会计处理实务》详解
