第2章 审计规范 习题及答案
一、单选
1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是（ ）。
A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度 B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
2．适当的标准应当具备的特征包括（ ）。 A、相关性；真实性；可靠性；可理解性 B、相关性；可靠性；中立性；可比性 C、充分性；完整性；中立性；可理解性 D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性
3．在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（ ）。 A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家
B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任
C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事 D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（ ）以外的特征。
A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策 B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论
C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素 D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量
5．执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ ）。
A、对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象 B、除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求ABC公司送检发票 C、进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的 D、取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的 6．以下关于业务准则的说法中不正确的是（ ）。
A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论
C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证
D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证 7．下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ ）。 A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
8．财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（ ）。
A、甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参和本次审计工作
B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参和监盘
C、注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人
D、丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托
9．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（ ）。 A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利
益
C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传
10．根据《中国注册会计师职业道德基本准则》，下列说法正确的是（ ）。 A、注册会计师执行各项业务，均应保持形式上和实质上的独立
B、注册会计师不得兼营或兼任和其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务 C、对于未来事项，因为注册会计师在审计过程中不应涉及，因此也就不应对未来事项的可实现程度发表审计意见
D、任何情况下，注册会计师都不应采用或有收费方式
11．下列情形中，（ ）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。 A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C、注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书 D、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
12．职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（ ）。
A、会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务
B、注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务和审计业务或其他鉴证业务无关 C、会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许 D、注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人员 13．在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（ ）。 A、未按要求接受后续教育
B、按照审计后资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用 C、后任注册会计师未能和前任取得联系 D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣
14．以下关于执行鉴证业务不相容工作的表达，不正确的是（ ）
A、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管理咨询等服务 B、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务
C、如果采取措施，会计师事务所可以为上市公司代编财务报表，或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员
D、会计师事务所不能同时为一家上市公司提供资产评估和审计服务
第2章 审计规范习题和答案
