2018-2019年注册会计师 税法 城镇土地使用税法和耕地占用
税法模拟试题【1】(含答案考点及解析)
1 [单选题]下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（ ）。 A.医院占用耕地 B.建厂房占用鱼塘 C.高尔夫球场占用耕地 D.商品房建设占用林地 【答案】A
【解析】选项A正确，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税；学校B错误，占用鱼塘建房或从事非农业建设的，视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税；学校C错误，高尔夫球场占用耕地，属于占用耕地从事非农业建设，应依法征收耕地占用税；选项D错误，商品房建设占用林地，属于占用耕地建房，应依法征收耕地占用税。 2 [单选题]下列各项中，不能作为纳税人实际占用的土地面积的是（ ）。
A.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定地面积的以测定的面积为准 B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积 D.税务机关核定纳税人实际使用的土地面积 【答案】D
【解析】税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。
3 [单选题]王某居住在某市市区，其在本市的A、B两个区县各有一处房产，则王某缴纳城镇土地使用税的纳税地点是( )。 A.指定在A区纳税 B.指定在B区纳税 C.分别在A、B两区纳税 D.在市区纳税 【答案】C
【解析】城镇土地使用税在土地所在地纳税。 4 [单选题]城镇土地使用税的计税依据是( )。 A.纳税人实际拥有的土地面积 B.纳税人计划占用的土地面积
C.纳税人实际占用的土地面积 D.纳税人实际使用的土地面积 【答案】C
【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。 5 [单选题]耕地占用税实行( )税率。 A.比例 B.定额 C.累进 D.特殊 【答案】B
【解析】比例税率、累进税率、特殊税率，都不是耕地占用税实行的税率。
6 [单选题]耕地占用税免税用地，凡改变用途、不属于免税范围的，应从( )起补缴税款。 A.改变用途 B.未改变用途 C.占用耕地结束时间 D.占用耕地开始时间 【答案】A
【解析】耕地占用税免税用地，凡改变用途、不属于免税范围的，应从改变用途起补缴税款。 7 [单选题] 在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，缴纳城镇土地使用税的规定是（ ）。 A.免税 B.减半征税
C.由出租土地的单位缴纳城镇土地使用税
D.由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税 【答案】D
【解析】 在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。
8 [单选题] 甲企业与乙企业按3：1的占用比例共用一块土地，该土地占地面积3000平方米，所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每半年缴纳一次，甲企业上半年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。 A.1125
B.2250 C.6750 D.3375 【答案】D
【解析】 甲企业按实际占用土地面积计算缴纳城镇土地使用税。甲企业占用土地面积
=3000×3／(3+1)=2250(平方米)。还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目每半年缴纳一次的条件，甲企业上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1／2=3375(元)。 9 [单选题] 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米(公司与政府机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该公司全年应纳城镇土地使用税（ ）元。 A.0 B.2000 C.8000 D.10000 【答案】C
【解析】 纳税单位与免税单位共同使用共有土地使用权的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例来划分其实际占用的土地面积，并据此计征城镇土地使用税，该公司全年应纳城镇土地使用税=2000×4／(4+1)×5=8000(元)。
10 [单选题] 2018年年初某厂实际占地60000平方米，其中厂区内医院占地800平方米，托儿所占地500平方米，将100平方米土地无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有600平方米绿化用地，该厂所在地区城镇土地使用税年税额为2元／平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A.11600 B.117200 C.118800 D.120000 【答案】B
【解析】 该厂当年应缴纳城镇土地使用税=(60000-800-500-100)×2=117200(元)。 11 [单选题] 下列表述符合城镇土地使用税有关规定的是（ ）。 A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳
B.城镇土地使用税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市税务局确定 C.城镇土地使用税的纳税地点为纳税人机构所在地或居住地 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
【答案】A
【解析】 选项B：城镇土地使用税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；选项C：城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地；选项D：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
12 [单选题] 在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，下列关于城镇土地使用税纳税地点的表述正确的是（ ）。 A.在纳税人注册地纳税 B.在土地所在地纳税 C.纳税人可自行选择纳税地点
D.由省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点 【答案】D
【解析】 在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地，城镇土地使用税的纳税地点由省、自治区、直辖市税务局确定。
13 [单选题] 以下关于城镇土地使用税的说法正确的是（ ）。 A.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税
C.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税
D.对土地使用权未确定的土地暂时不缴纳城镇土地使用税，待权属确定时补缴城镇土地使用税 【答案】C
【解析】 城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、建制镇和工矿区，其中城市包括市区和郊区，农村不在开征区域范围内，A选项不正确。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，B选项不正确。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由土地的实际使用人缴纳城镇土地使用税，D选项不正确。
14 [单选题] 以下关于耕地占用税的表述不正确的是（ ）。
A.耕地占用税是以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收 B.耕地占用税实行地区差别幅度比例税率 C.占用果园、桑园用以建房的应缴纳耕地占用税 D.个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税 【答案】B
【解析】 耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。
15 [单选题] 某单位经批准占用基本农田15000平方米，其中800平方米用于建造幼儿园、
2000平方米用于建造医院，其余用于建造购物中心。当地耕地占用税税额为20元／平方米。该单位应缴纳耕地占用税（ ）万元。 A.24．4 B.28．4 C.30 D.36．6 【答案】D
【解析】 本题将耕地占用税的税收优惠与税额计算结合在一起进行考核。学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。占用基本农田的，应当按照适用税额加按150％征收。应缴纳耕地占用税=(15000-2000-800)×20×150％／10000=36．6(万元)。 16 [单选题] 耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）内申报缴纳耕地占用税。 A.7日 B.15日 C.30日 D.60日 【答案】C
【解析】 耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。 17 [单选题] 根据耕地占用税法规定，各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于耕地占用税法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的（ ）。 A.30％ B.50％ C.最低税额 D.平均税额 【答案】D
【解析】 各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在耕地占用税法规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于耕地占用税法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。
18 [多选题]由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有（ ）。 A.个人所有的居住房屋及院落用地
2018-2019年注册会计师税法城镇土地使用税法和耕地占用税法模拟试题[1]含答案考点及解析
