( 密 封 线 内 不 答 题 ) …………………………………………密………………………………………………封………………………………………线…………………………………… 2014.11《财务会计学》期中考试卷
一、2013年4月1日,远东公司以银行存款购入A公司股票,市场价值为1500万元,远东公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为1550万元,其中,包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元,另支付交易费用10万元。 2013年4月15日,远东公司收到该现金股利50万元。
2013年4月30日,该股票的市价为1520万元。远东公司每月进行一次公允价值变动的调整。
2013年5月15日,远东公司出售了所持有的A公司的股票,售价为1600万元。 要求:根据上述资料编制相关的会计分录。(共计10分,每笔分录2分) 【答案】
(1)2013年4月1日,购入时:
借:交易性金融资产—成本 15000000 应收股利 500000 投资收益 100000
贷:其他货币资金 15600000 (2)2013年4月15日,收到现金股利: 借:其他货币资金 500000
贷:应收股利 500000
(3)2013年4月30日,确认该股票的公允价值变动: 借:交易性金融资产—公允价值变动 200000
贷:公允价值变动损益 200000 (4)2013年5月15日,出售该股票时: 借:其他货币资金 16000000
贷:交易性金融资产—成本 15000000 —公允价值变动 200000 投资收益 800000 同时,借:公允价值变动损益 200000
贷:投资收益 200000 学院 专业 姓名 学号 序号 _____________ ________ 二、远东公司有关无形资产的业务如下: 1、远东公司2010年2月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费500000元、人工工资200000元,以及支付的其他费用20000元,共计720000元,其中,符合资本化条件的支出为480000元;2010年末专利技术获得成功,达到预定用途。对于该项专利权,相关法律规定该专利权的有效年限为10年,远东公司估计该专利权的预计使用年限为6年,并采用直线法摊销该项无形资产。
2、2012年12月31日,由于市场发生不利变化,致使该专利权发生减值,远东公司预计其可收回的金额为200000元。
3、20113年7月10日远东公司出售该专利权,收到价款250000元,已存入银行,营业税税率为5%。
(共计19分)
要求: (1)编制远东公司2010年度有关研究开发专利权会计分录; (2)编制远东公司2011年摊销无形资产的会计分录(假定按年摊销); (3)编制远东公司2012年末计提减值准备的会计分录; (4)编制远东公司20113年与该专利权相关的会计分录。 答案:
(1)2010年度:(6分) 发生支出时:
借:研发支出-费用化支出 240000 研发支出-资本化支出 480000
贷:原材料 500000 应付职工薪酬 200000 银行存款 20000 年末,专利权获得成功时:
借:管理费用 240000
贷:研发支出-费用化支出 240000 借:无形资产 480000
贷:研发支出-资本化支出 480000
(2)2011年度摊销无形资产=480000÷6=80000(元) (1分) 借:管理费用 80000 (2分) 贷:累计摊销 80000
(3)2012年末计提减值准备前无形资产账面价值=480000-80000×2=320000(元)(1分) 2012年末应计提无形资产减值准备=320000-200000=120000(元)(1分)
借:资产减值损失 120000 (2分) 贷:无形资产减值准备 120000
(4)2013年度(1~6月)摊销无形资产200000/4×6/12=25000(元)(2分) 借:管理费用 25000 (2分) 贷:累计摊销 25000
借:银行存款 250000 (2分) 无形资产减值准备 120000
累计摊销 185000
贷:无形资产 480000 应交税费-应交营业税 12500 营业外收入-处置非流动资产利得 62500
.三、甲企业有设备一台,账面价值850000元,预计使用年限5年,预计净残值率3%,预计总工作量8500小时(第一年2200小时,第二年1900小时,第三年1700,第四年1500小时,第五年1200小时)。分别采用工作量法、双倍余额递减法计算固定资产预计使用年限内的折旧额。(共计12分) 答案及解析: (1)工作量法(6分)
小时折旧额=850000×(1-3%)÷8500=97元/小时 第一年折旧额=2200×9.7=21340 0 第二年折旧额=1900×9.7=18430 0 第三年折旧额=1700×9.7=16490 0 第四年折旧额=1500×9.7=14550 0 第五年折旧额=1200×9.7=116400
(2)双倍余额递减法:折旧率=2/5×100%=40%(6分)
第一年折旧额:850000×40%=340000 第二年折旧额:(850000-340000)×40%=510000×40%=204000 第三年折旧额:(510000-204000)×40%=306000×40%=122400 第四年折旧额:(306000-122400-850000×3%)÷2=79050 第五年折旧额:(306000-122400-850000×3%)÷2=79050
四、远东公司2006年12月购入一项固定资产,原价为600万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零,2009年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,被更换的部件的原价为300万元。2010年1月发生支出合计400万元,均为领用工程物资,符合固定资产确认条件,2010年2月初达到预定可使用状态投入使用。(共计10分) 正确答案:
①计算对该项固定资产进行更换后的原价(2分)
对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/10×3=420(万元) 加上:发生的后续支出:400万元
减去:被更换部件的账面价值:300-300/10×3=210(万元) 对该项固定资产进行更换后的原价=420+400-210=610(万元) ②2009年12月将账面价值转入在建工程(2分) 借:在建工程 420
累计折旧 600/10×3=180 贷:固定资产600
③转销旧固定资产的账面价值(2分) 账面价值为:300-300/10×3=210 借:营业外支出 210 贷:在建工程 210
④2010年1月发生支出合计400万元(2分) 借:在建工程 400 贷:工程物资 400
⑤达到预定可使用状态投入使用(2分) 借:固定资产 420+400-210=610 贷:在建工程 610
五、远东企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下: 1、“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初借方余额500元 。 2、4月5日,企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物资(注:发出材料时应计算确定其实际成本)。 3、4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为61000元,增值税税额10370元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。 4、4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺20公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
5、4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料5000公斤,全部用于产品生产。 要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。(共计16分,每笔分录2分) 【正确答案】
(1)、4月5日发出时:(4分)
借:委托加工物资 1000(100×10) 贷:原材料 1000
借:委托加工物资 12.5(1000×500/40000) 贷:材料成本差异 12.5
(2)、4月15日从外地购入材料时:(2分) 借:材料采购 61000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10370 贷:银行存款 71370
(3)、4月20日收到4月15日购入的材料时:(2分) 借:原材料 59800(5980×10) 材料成本差异 1200 贷:材料采购 61000
(4)、4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录:(共6分)
材料成本差异率=(500-12.5+1200)÷(40000-1000+59800)×100%=1.71%(1分) 发出材料应负担的材料成本差异=50000×1.71%=855(元) (1分) 借:生产成本 50000 (2分) 贷:原材料 50000
借:生产成本 855 (2分) 贷:材料成本差异 855
(5)、月末结存材料的实际成本=(40000-1000+59800-50000)+(500-12.5+1200-855)=49632.5(元)。(2分)
六、2012年12月31日,甲公司A材料的账面金额为100 000元。由于市场价格下跌,预计可变现净值为80 000元,(假设存货跌价准备账户没有余额)。2013年6月30日,由于市场价格有所上升,使得A材料的预计可变现净值为95 000元。2013年12月31日由于市场价格继续有所上升,使得A材料的预计可变现净值为110 000元。要求编制各年计提存货跌价准备的相关会计分录。(共计9分,每笔分录3分) 『正确答案』
1. 2012年12月31日计提的存货跌价准备会计分录:
借:资产减值损失—计提的存货跌价准备 20 000 贷:存货跌价准备 20 000 2.2013年6月30日计提的存货跌价准备会计分录: 借:存货跌价准备 15 000
贷:资产减值损失—计提的存货跌价准备 15 000 3.2013年12月31日计提的存货跌价准备会计分录:
借:存货跌价准备 5 000
贷:资产减值损失—计提的存货跌价准备 5 000
七、远东公司委托方圆公司加工商品一批(属于应税消费品)100 000件,有关经济业务如下: (1)1月20日,发出材料一批,计划成本为6 000 000元,材料成本差异率为-3%。
(2)2月20日,支付商品加工费120 000元,支付应当交纳的消费税660 000元,该商品收回后用于连续生产,消费税可抵扣,远东公司和方圆公司均为一般纳税人,适用增值税税率为17%。 (3)3月4日,用银行存款支付往返运费10 000元(不考虑运费抵扣的情况)。
(4)3月5日,上述商品100 000件(每件计划成本为65元)加工完毕,公司已办理验收入库手续。
深圳大学《财务会计学》期中考试卷-答案
![](/skin/haowen/images/icon_star.png)
![](/skin/haowen/images/icon_star.png)
![](/skin/haowen/images/icon_star.png)
![](/skin/haowen/images/icon_star.png)