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企业关联交易的涉税风险及规避分析
作者：白军克
来源：《中国经贸导刊》2009年第20期
一、企业利用关联交易进行避税的现状
以前，人们只是比较关注外资企业与其国外关联方之间的关联交易的问题，但自2008年后，新的特别纳税调整的规定使税务管理人员对内资企业利用关联交易进行避税的问题会更加引起注意。国家税务总局已经开始要求各地方税务部门深入研究房地产、资金融通、特许权使用费支付、劳务提供等方面的关联交易避税问题，有选择地进行审计调查。
二、企业利用关联交易避税的风险
(一)转让定价的纳税调整风险
在特别纳税调整针对的所有对象中，转让定价最为关键。转让定价是指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体为共同获得更多利润而以高于或低于市场正常交易价格进行的交易。企业所得税法明确规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收人或所得额的，税务机关可以按照合理方法调整。
纳税人通过转让定价避税是最普遍的避税手段，自然成为税务机关反避税重点。税务机关有权依据税法规定，确定调查企业，进行转让定价调查、调整。重点调查的企业：关联交易数额较大或类型较多的企业；长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；低于同行业利润水平的企业；利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；与避税港关联方发生业务往来的企业；未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；其他明显违背独立交易原则的企业。 税务机关在实施转让定价调查时，有权要求企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业(以下简称可比企业)提供相关资料，并送达《税务事项通知书》。
(二)成本分摊的纳税调整风险
成本分摊协议是指各参与方共同签署的对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权、并承担相应的活动成本的协议。参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需
企业关联交易的涉税风险及规避分析
