经济法基础（2020）考试辅导
经典考题（大题部分） 增值税法律制度
经典考题
【经典考题60·不定项选择题】
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2019年8月有关经营情况如下： （1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。
（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。
（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。 （4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。
（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。 （6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。
（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台；购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。
已知：增值税税率为13%。 要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元） B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元） C.6780000×13%=881400（元）
D.（6780000+56500）×13%=888745（元） 【答案】A
【解析】（1）销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理，价税分离后并入销售额，选项BC排除；（2）选项D对“6780000元”和“56500元”均未作价税分离处理，错误。
2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.500×［4520÷（1+13%）-316.4］×13%=239434（元） B.500×（4520-316.4）÷（1+13%）×13%=241800（元） C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元） D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元） 【答案】C
【解析】（1）本题考查以旧换新业务的增值税处理；（2）产品为“彩电”（金银首饰以外的产品），以同期新货物的不含增值税销售价格为计税销售额，选项ABD均考虑“差价”计税，错误。
3.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.支付住宿费的进项税额1200元 B.购进货车的进项税额78000元 C.购进劳保用品的进项税额300元
D.购进生产用液晶面板的进项税额390000元 【答案】BD
【解析】（1）选项A：购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额；（2）选项B：购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全部抵扣；（3）选项C：购进劳保用品，由于取得的是增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣。
4.甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（ ）。 A.将自产的800台Z型彩电委托某商场代销
B.将自产的400台Z型彩电作为投资提供给某培训机构 C.将购进的50台电脑奖励给业绩突出的职工 D.将自产的150台Z型彩电无偿赠送给某医院 【答案】ABD
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【解析】选项C：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。
【经典考题61·不定项选择题】
甲商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二季度经营情况如下：
（1）提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。
（2）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金融商品买入价2120万元；第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。
（3）购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元；购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额16万元；购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明税额3.52万元；购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税额0.32万元。
（4）销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.506万元；该批办公设备2003年购入，按固定资产核算。
已知：金融服务增值税税率为6%；销售自己使用过的依法不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（6360+1272）×6%=457.92（万元）
B.（6360+1272）÷（1+6%）×6%=432（万元）
C.（6360-2862+1272）÷（1+6%）×6%=270（万元）
D.（6360-2862）÷（1+6%）×6%+1272×6%=274.32（万元） 【答案】B
【解析】（1）贷款服务、直接收费金融服务，均全额计税，支付的存款利息不得减除，排除选项CD；（2）题目明确交代“6360万元”“1272万元”均为含增值税价，应价税分离，选项A未进行价税分离，错误。
2.计算甲商业银行第二季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（2289.6-58.3）÷（1+6%）×6%=126.3（万元） B.（2289.6-2120-58.3）÷（1+6%）×6%=6.3（万元） C.（2289.6-2120）×6%=10.176（万元） D.2289.6÷（1+6%）×6%=129.6（万元） 【答案】B
【解析】（1）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，排除选项AD。（2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵（选项B正确，选项C错误），但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
3.甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.购进各分支行经营用设备的进项税额80万元
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B.购进办公用品的进项税额16万元
C.购进办公用小汽车的进项税额3.52万元
D.购进用于职工福利的货物的进项税额0.32万元 【答案】ABC
【解析】选项D：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。
4.计算甲商业银行销售自己使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.10.506÷（1+2%）×2%=0.206（万元） B.10.506×2%=0.21012（万元）
C.10.506÷（1+3%）×2%=0.204（万元） D.10.506÷（1+2%）×3%=0.309（万元） 【答案】C 【解析】甲商业银行该业务应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×2%=10.506÷（1+3%）×2%=0.204（万元）。 【经典考题62·不定项选择题】
甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，2019年10月有关经营情况如下：
（1）提供旅游服务取得的含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费53万元、住宿费25.44万元、门票费22.26万元；并支付本单位导游工资2.12万元。 （2）将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金10.9万元，本月一次性收取3个月的含增值税租金32.7万元。
（3）购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额7.8万元。 （4）购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。 （5）购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.18万元。 （6）购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。
已知：旅游服务增值税税率为6%，不动产租赁服务增值税税率为9%；甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是（ ）。 A.门票费22.26万元 B.交通费53万元 C.导游工资2.12万元 D.住宿费25.44万元 【答案】ABD
【解析】纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费（选项D）、餐饮费、交通费（选项B）、签证费、门票费（选项A）和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
2.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（720.8-25.44-22.26）×6%=40.386（万元）
B.（720.8-53-25.44-22.26）÷（1+6%）×6%=35.1（万元） C.（720.8-53-2.12）×6%=39.9408（万元）
D.（720.8-53-25.44-22.26-2.12）÷（1+6%）×6%=34.98（万元） 【答案】B 【解析】（1）支付本单位导游工资不属于可以减除的费用，排除选项CD；（2）题目明确交代“720.8万元”为含增值税收入，对应的允许减除的支出亦为含增值税支出，应价税分离，选项A未进行价税分离，错误。
3.计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.32.7÷（1+9%）×9%=2.7（万元） B.10.9×9%=0.981（万元）
C.10.9÷（1+9%）×9%=0.9（万元） D.32.7×9%=2.943（万元） 【答案】A
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经济法基础（2020）考试辅导
【解析】（1）纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；因此，本月一次性收取的3个月租金均应在本月申报缴纳增值税，排除选项BC。（2）题目明确交代收取的是含增值税租金，应价税分离，选项D未对“32.7万元”进行价税分离，错误。
4.甲旅游公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.购进会议展览服务所支付的进项税额2.4万元 B.购进电信服务所支付的进项税额0.18万元
C.购进职工通勤用班车所支付的进项税额7.8万元 D.购进广告设计服务所支付的进项税额0.6万元 【答案】ABD
【解析】选项C：购进货物（客车）专用于集体福利（职工通勤），不得抵扣进项税额。 【经典考题63·不定项选择题】
甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。2019年12月有关经营情况如下： （1）酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值税销售额636000元，为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为2650元。 （2）酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额28620元。 （3）酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额10464元。 （4）酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额109000元。
（5）酒店商品部销售商品取得含增值税销售额180800元，另收取包装费1130元。
（6）购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额7410元；向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价29430元；购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额4940元。 （7）上期留抵税额3200元。
已知：生活服务增值税税率为6%，销售货物增值税税率为13%，农产品扣除率为9%。 要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲酒店当月销售餐饮和住宿服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（636000+2650）×6%
B.（636000+2650）÷（1+6%）×6% C.636000÷（1+6%）×6% D.636000×6% 【答案】B
【解析】（1）题目明确交代“636000元”“2650元”均为含增值税价，应价税分离，排除选项AD；（2）为乙公司员工提供的免费晚宴，不属于“用于公益事业或者以社会公众为对象”，应视同销售餐饮服务，选项C未对该项业务按视同销售餐饮服务处理，错误。
2.甲酒店当月取得的下列销售额中，应该按照“现代服务”税目计算增值税的是（ ）。 A.车辆停放服务取得的销售额10464元 B.美容美发服务取得的销售额28620元 C.餐饮住宿服务取得的销售额636000元 D.广告位出租取得的销售额109000元
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经济法基础（2020）考试辅导
【答案】AD
【解析】选项BC：按照“生活服务”税目计算增值税。
3.计算甲酒店当月销售商品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（180800+1130）÷（1+13%）×13% B.180800×13%+1130÷（1+13%）×13% C.（180800+1130）×13%
D.180800÷（1+13%）×13%+1130×13% 【答案】A 【解析】（1）销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离并入销售额，排除选项CD；（2）“180800元”题目明确交代为含增值税销售额，亦应价税分离，排除选项B。
4.下列各项中，属于甲酒店当月准予抵扣的进项税额的是（ ）。 A.购进客房用品所支付的进项税额7410元
B.向农户购进自产农产品按买价29430元乘以扣除率9%计算的进项税额 C.购进用于销售的各类商品所支付的进项税额4940元 D.上期留抵税额3200元 【答案】ABCD 【解析】（1）选项B：向农户购进自产农产品用于餐饮服务可以抵扣的进项税额=买价×扣除率=29430×9%；（2）选项D：上期留抵税额可以在本期继续抵扣。
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经济法讲义 第04讲 - 增值税法律制度(1)
