预算的种类 (一)销学习要点 ①销售预算是整个预算编制工作的起点,售预算 也是其他各项预算的主要编制依据。 ②销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。 (二)生①生产预算是在销售预算的基础上编制产预算 的,其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 ②公式:预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 (三)直接材料预算 ①直接材料预算是根据生产预算所安排的生产进度而编制的。用以确定材料的采购量和采购金额。 ②公式:预计材料采购量=材料的生产需要量+预算期末材料库存量-预算期初材料库存量 (四)直接人工预算 是在生产预算所提供数据的基础上,根据预计的各种产品产量以及单位产品所需直接人工工时和每小时工资率计算编制的。
(五)制造费用预算 ①制造费用按其习性可分为变动费用和固定费用两部分。 ②变动制造费用以生产预算为基础,根据预计的各种产品产量以及单位产品所需工时和每小时变动费用率计算编制。 ③固定制造费用则需逐项预计,汇总后直接列入制造费用预算表。 (六)产品成本预算 ①产品成本预算是根据生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算编制的。 ②其主要内容包括产品的单位生产成本、总成本及年初、年末产成品存货的成本预计数据。 (七)销售费、管理费预算 ①销售费用预算是根据销售预算及销售过程中预计发生的各项费用来编制的。销售费用预算要和销售预算相配合,应有按品种、按地区、按用途的具体预算数额。其编制原理与制造费用预算大致相同。 ②管理费用预算一般按过去的实际开支为基础,在充分分析每种费用的必要性后编制。
(八)现①现金预算是反映企业预算期间有关现金金预算 收支金额及收支时间安排的预算。 ②现金预算由四部分组成:现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。 ③现金预算的编制,要以各项业务预算和资本支出预算为基础。 ④编制现金预算的目的在于资金不足时筹措资金,资金多余时及时处理现金余额,同时提供现金收支的控制限额,为现金管理奠定基础。
考场指点迷津:
1．运用资产负债表法来预测资金的需求时,分析资产负债表项目与销售的关系,特别要注意的是通常的敏感项目与非敏感项目,这些如果题目中没有给出特别说明,应该按照教材中的分类即可,但是如果题目中给出了相关的说明,这时应该有所变通。
2．本量利是利润预测和规划的核心内容,只要明确了几个相关概念和变量之间的关系,则无论是预测目标利润额还是求在目标下必须达到的经济指标,都是十分简单的事情。
3．现金预算的内容,包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算,以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案。现金预算实际上是销售预算、生产预算,直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、经营及管理费用预算等预算中有关现金收支部分的汇总,以及收支差额平衡措施的具体计划。现金预算的编制,要以其他各项预算为基础。编制现金预算要搞清楚预算表中每一项数据的来源。 本章知识链接:
企业资金需求量的预测是筹集资金的数量依据,是财务计划的基础。而资金需求量本省又考虑了企业投资的资金需求,因此可以说本章和筹资管理、投资管理等内容都是相关性很
强的前后相继的内容。 典型试题评析: 类别 年份 单选题 题分多选题 题分计算题 题分综合题 题分合计 题分量 值 量 值 量 值 量 值 量 值 2000年 2001年 2002年 (一)单项选择题
◆[2002单选]29.财务预算的核心是()。 A.预计资产负债表 B.预计收益表 C.现金预算 D.销售预算 标准答案:C
依据:财务与会计教材:财务预算的核心是现金预算。 考核目的:要求考生掌握企业财务预算的内容。 ◆[2002单选]34.某公司变动成本率为60%,固定成本为400000元,2001年的目标税前利润确定为1000000元,在其
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财务预测和财务预算(1)
